2024年中級會計實務(wù)所得稅知識點
更新時間：2024-03-01 09:41:08
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 2024年中級會計備考已經(jīng)開始!為了能夠讓考生以更少的時間來學習、理解、掌握中級會計考試中的重點、難點和?？键c，本文整理分享《中級會計實務(wù)》第十六章所得稅知識點，幫助大家學習。
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第十六章 所得稅
考點91 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)★★★
| 資產(chǎn)的賬面價值 | 代表的是該資產(chǎn)未來可以為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的金額 | |||
| 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) | 假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)應(yīng)有的金額 | |||
| 存貨★ | 賬面價值 | 取得成本-存貨跌價準備 | ||
| 計稅基礎(chǔ) | 取得成本 | |||
| 會計與稅法處理的差異主要來源于存貨跌價準備的計提 | ||||
| 固定資產(chǎn)★ | 賬面價值 | 取得成本-會計累計折舊-減值準備 | ||
| 計稅基礎(chǔ) | 取得成本-稅法規(guī)定累計折舊 | |||
| 會計與稅法處理的差異主要來源于折舊方法、折舊年限不同和固定資產(chǎn)減值準備的計提 | ||||
| 無形資產(chǎn)★ | 內(nèi)部研發(fā) | 研究階段 | 賬面價值 | 研究開發(fā)費用 |
| 計稅基礎(chǔ) | 研究開發(fā)費用×175%（稅法上制造企業(yè)為200%） | |||
| 扣除標準：據(jù)實扣除基礎(chǔ)上，稅法規(guī)定加計扣除研究開發(fā)費用×75% | ||||
| 開發(fā)階段 | 賬面價值 | 取得成本-會計累計攤銷-減值準備 | ||
| 計稅基礎(chǔ) | 取得成本×175%-稅法規(guī)定累計攤銷 | |||
| 扣除標準：按照形成無形資產(chǎn)成本的175%攤銷 | ||||
| 【提示】：一般不確認遞延所得稅資產(chǎn) | ||||
| 其他方式取得 | 賬面價值 | 取得成本-會計累計攤銷-減值準備 | ||
| 計稅基礎(chǔ) | 取得成本-稅法規(guī)定累計攤銷 | |||
| 會計與稅法處理的差異主要來源于攤銷方法、攤銷年限不同和無形資產(chǎn)減值準備的計提 | ||||
| 交易性金融資產(chǎn)/其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資 | 賬面價值 | 公允價值 | ||
| 計稅基礎(chǔ) | 初始成本 | |||
| 會計與稅法處理的差異主要來源于公允價值變動 | ||||
| 投資性房地產(chǎn) | 成本模式 | 賬面價值 | 取得成本-會計累計折舊/攤銷-減值準備 | |
| 計稅基礎(chǔ) | 取得成本-稅法規(guī)定累計折舊/攤銷 | |||
| 公允價值模式 | 賬面價值 | 公允價值 | ||
| 計稅基礎(chǔ) | 取得成本-稅法規(guī)定累計折舊/攤銷 | |||
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