2025年中級會計財務(wù)管理知識點歸納：第七章 營運資金管理（商業(yè)信用）
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2025年中級會計備考已經(jīng)開始。《財務(wù)管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門，需要考生強化對公式的應(yīng)用，提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務(wù)管理》第七章營運資金管理知識點進行歸納，供考生參考。
第七章 營運資金管理
考點99 存貨的控制系統(tǒng)★
| 適時制庫存控制系統(tǒng) | 指制造企業(yè)事先和供應(yīng)商、客戶協(xié)商好：只有當(dāng)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要原料或零件時，供應(yīng)商才會將原材料或零件送來；而每當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來就被客戶拉走。利用適時制庫存控制系統(tǒng)能減少甚至消除對庫存的需求——即實行零庫存 |
| ABC控制系統(tǒng) | 把企業(yè)種類繁多的存貨，依據(jù)其重要程度、價值大小或資金占用等標(biāo)準(zhǔn)分為三類；A類高價值，品種數(shù)量占整個存貨的10％－15％；B類中等價值，品種數(shù)量占全部存貨的20％－25％；C類低價值存貨，品種數(shù)量占整個存貨的60％－70％。 |
考點100 短期借款★★
| 信用條件 | 信貸額度 | 借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額，有限期限通常為1年 | ||
| 周轉(zhuǎn)信貸 協(xié)定 |
是銀行具有法律義務(wù)承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款，企業(yè)必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，但對貸款限額未使用的部分，企業(yè)需要向銀行支付一筆承諾費 | |||
| 補償性 余額 |
是銀行要求借款人保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額一定百分比（通常為10％～20％）的最低存款額；對銀行來說，補償性余額有助于降低貸款風(fēng)險，補償其可能遭受的損失 | |||
| 對于補償性余額的要求提高了借款的實際利率，計算公式： 實際利率＝名義利率/（1－補償性余額比率）×100％ |
||||
| 借款抵押 | 為了降低風(fēng)險，銀行發(fā)放貸款時往往需要有抵押品擔(dān)保； 抵押品主要有應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)收票據(jù)、債券 |
|||
| 償還條件 | 貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月、季）等額償還兩種方式 | |||
| 其他承諾 | 及時提供財務(wù)報表、保持適當(dāng)?shù)呢攧?wù)水平 | |||
| 借款成本 | 主要包括利息、手續(xù)費等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式 | |||
| 收款法 | 特點 | 利隨本清 | 實際利率＝名義利率 | |
| 含義 | 借款到期時向銀行支付利息 | |||
| 貼現(xiàn)法 | 特點 | 預(yù)扣利息 | 實際利率>名義利率 | |
| 含義 | 銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金的方法 | |||
| 加息法 | 特點 | 分期等額償還本息 | 實際利率＝2倍名義利率 | |
| 含義 | 銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法 | |||
考點101 短期融資券★★
| 含義 | 由企業(yè)依法發(fā)行的無擔(dān)保短期本票；在我國，一般指按照有關(guān)規(guī)定在銀行間債券市場發(fā)行和交易并約定在期限不超過一年還本付息的有價證券，是企業(yè)籌措短期（一年以內(nèi)）資金的直接融資方式 |
| 特點 | 短期融資券籌資的籌資成本較低（相對于發(fā)行公司債券籌資而言） |
| 籌資數(shù)額比較大（相對于銀行借款籌資而言） | |
| 發(fā)行條件較嚴(yán)格（必須具備一定信用等級的實力強的企業(yè)） |
考點102 商業(yè)信用★★★
| 形式 | 應(yīng)付賬款 | 放棄現(xiàn)金折扣的 信用成本 |
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| 放棄現(xiàn)金折扣的 信用決策 |
放棄折扣成本＞短期借款利率（短期投資收益率） | 在折扣期內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣 | ||
| 放棄折扣成本＜短期借款利率（短期投資收益率） | 在信用期內(nèi)付款，放棄現(xiàn)金折扣 | |||
| 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)計未付款 | ||||
| 優(yōu)點 | 商業(yè)信用容易獲得、企業(yè)有較大的機動權(quán)、企業(yè)一般不用提供擔(dān)保 | |||
| 缺點 | 商業(yè)信用籌資成本高、容易惡化企業(yè)的信用水平、受外部環(huán)境影響較大 | |||
考點103 流動負債的利弊★
| 流動負債的經(jīng)營優(yōu)勢 | 容易獲得，具有靈活性，有效地為季節(jié)性信貸需要融資的能力 |
| 短期借款一般比長期借款具有更少的約束性條款 | |
| 流動負債的經(jīng)營劣勢 | 需要持續(xù)的重新談判或滾動安排負債 |
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考生可以搭配思維導(dǎo)圖構(gòu)建知識框架：
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