初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)固定資產(chǎn)的核算(二）

　　3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

　　(1)資本化后續(xù)支出：

　　固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除;

　　(2)費(fèi)用化后續(xù)支出：

　　企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間 (部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記‘管理費(fèi)用”科目，貸記‘“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記‘銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記‘銀行存款”等科目。

　　4、固定資產(chǎn)處置

　　企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)進(jìn)行核算，處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出)。

　　會(huì)計(jì)核算一般可以分為以下幾個(gè)步驟：

　　(1).固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2).發(fā)生的清理費(fèi)用。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　或應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　(3).出售收入和殘料等的處理。

　　借：銀行存款

　　原材料

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(4).保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚怼?/P>

　　借：銀行存款”或“其他應(yīng)收款”

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(5).清理凈損益的處理。

　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　固定資產(chǎn)清理后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5、固定資產(chǎn)清查

　　(1)、盤(pán)盈固定資產(chǎn)

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”

　?、俦P(pán)盈固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　②確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)為留存收益

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：盈余公積-法定盈余公積

　　利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　(2)盤(pán)虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算　，固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　盤(pán)虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)批處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

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