第四章 流轉稅法律制度:第一節(jié) 增值稅

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人

　　1、小規(guī)模納稅人的界定標準(110)

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)。對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，年應征稅銷售額在100萬元以下的，可以認定為增值稅的小規(guī)模納稅人。

　　(2)商業(yè)企業(yè)。從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。

　　【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有(　)。A、會計制度健全，年應納稅銷售額100萬元的零售企業(yè)

　　B、會計制度健全，年應納稅銷售額120萬元的批發(fā)企業(yè)

　　C、會計制度健全，年應納稅銷售額160萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　D、會計制度健全，年應納稅銷售額180萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】AB

　　【解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認定標準。從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應稅銷售額在180萬元以下，一律不得認定為一般納稅人，只能是小規(guī)模納稅人。

　　2、小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算

　　應納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。其中需要注意兩點：

　　(1)銷售額(包括全部價款和價外費用)為不含稅銷售額。

　　(2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。

　　【例題】某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收，48.48萬元(含增值稅);購進原材料一批，支付貨款2.12萬元(含增值稅)。己知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為( )萬元。

　　A、0.48

　　B、0.36

　　C、0.31

　　D、0.25

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣，應納增值稅稅額=8.48/(1+6%)×6%=0.48萬元。

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