第二章 會計法律制度：在考試中是重要的章節(jié)，經(jīng)常以綜合題的方式出現(xiàn)。

　　第三節(jié) 會計監(jiān)督

　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象

　　1、 部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員。

　　2、 部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

　　【例題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。 ( )(2002年)

　　【答案】×

　　二、單位內(nèi)部控制制度

　　1. 不相容職務(wù)相互分離控制(重點(diǎn))

　　不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位、職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職貢權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

　　【解釋】考生應(yīng)熟悉教材中列舉的“不相容職務(wù) ”，注意在綜合題中的應(yīng)用。

　　【例題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。下列選項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有( )2006年

　　A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

　　B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄

　　C.、會計記錄與財產(chǎn)保管

　　D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

　　【答案】ABCD

　　2、授權(quán)批注制度

　　單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

　　3、會計系統(tǒng)控制

　　會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等進(jìn)行控制。

　　4、預(yù)算控制

　　2009年會計職稱考試相關(guān)鏈接：

　　環(huán)球網(wǎng)校2009年會計職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)方案

　　2009年度會計職稱考試補(bǔ)報名提醒

　　2009年度會計職稱考試各地報名時間匯總

　　2008年中級會計職稱真題：經(jīng)濟(jì)法

　　2008年初級會計職稱真題：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

　　2009年2月1日前參加會計職稱輔導(dǎo) 全部五折優(yōu)惠！

　　5、財產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制

　　6、風(fēng)險控制：包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險

　　7、內(nèi)部報告控制

　　8、電子信息技術(shù)控制

　　【例題1】(2007年)下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有(　)。

　　A、不相容職務(wù)相互分離控制

　　B、授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　C、預(yù)算控制

　　D、電子信息技術(shù)控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核單位內(nèi)部會計控制制度的方法。以上四項(xiàng)均屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法。

　　【例題2】

　　某公司2003年制定了內(nèi)部控制度，其要點(diǎn)如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總理審批;(2) 為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項(xiàng)資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的管理，由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費(fèi)用預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行中各成本費(fèi)用業(yè)務(wù)也需要其審批，超過預(yù)算的成本費(fèi)用經(jīng)其批準(zhǔn)后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處。

　　【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理同一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務(wù)分離的原則。

　　2009年會計職稱考試相關(guān)鏈接：

　　環(huán)球網(wǎng)校2009年會計職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)方案

　　2009年度會計職稱考試補(bǔ)報名提醒

　　2009年度會計職稱考試各地報名時間匯總

　　2008年中級會計職稱真題：經(jīng)濟(jì)法

　　2008年初級會計職稱真題：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

　　2009年2月1日前參加會計職稱輔導(dǎo) 全部五折優(yōu)惠！