2010年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第二章(5)
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(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
1.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
2. 交易性金融資產(chǎn)持有期間資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算利息。
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計量
1、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：
借： 公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
(四)交易性金融資產(chǎn)的處置
1、出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
-公允價值變動(本科目也可能在借方)
投資收益(本科目也可能在借方)
2、同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
所以：
交易性金融資產(chǎn)已經(jīng)實現(xiàn)的投資收益包括：
(1)出售時確認的投資收益：交易性金融資產(chǎn)出售時的公允價值和取得時公允價值的差額。
(2)持有期間賺取的股利收入或利息收入
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