2010年《初級經(jīng)濟法》預習輔導：第五章(2)
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二、企業(yè)所得稅稅率——比例稅率轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
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種 類 |
稅 率 |
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基本稅率 |
25% |
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預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳） |
20% |
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兩檔優(yōu)惠稅率 |
（1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按20% |
三、應納稅所得額的計算
1、居民企業(yè)：
應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損
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所得額計算中涉及的內(nèi)容 |
項 目 |
內(nèi)容列舉 |
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收入總額 |
9項 |
銷售貨物收入；提供勞務收入等 |
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不征稅收入 |
3項 |
財政撥款；預算內(nèi)行政事業(yè)性收費、政府性基金等 |
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免稅收入 |
4項 |
國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等 |
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扣除項目 |
12項 |
成本、費用、稅金、損失和其他支出等 |
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不得扣除項目 |
5項 |
不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費、攤銷費等 |
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允許彌補的以前年度虧損 |
—— |
5年內(nèi) |
2、非居民企業(yè)：
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;
(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
提示：計稅收入——應掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計算分析題。
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