出口貨物的“免、抵、退”:該方法主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)?！懊狻倍?，是指對生產(chǎn)企業(yè)的出口自產(chǎn)貨物，免征增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用得原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵項內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

　　計算思路如下：

　　1.計算不得免抵稅額(進項稅額轉(zhuǎn)出)=離岸價×(征稅率-退稅率)

　　2.應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項-(進項-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期=A>0交，<0退

　　(1)A>O，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅

　　(2)A

　　3.免抵退稅額(最高額)=離岸價×退%

　　4.應(yīng)退稅額=2與3步中的較小者

　　5.免抵稅額(找會計平衡關(guān)系)

　　【例1】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額34萬元通過認(rèn)證。

　　(2)內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。

　　(3)出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

　　已知2月末留抵稅款3萬元;出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。計算該企業(yè)3月份應(yīng)“免、抵、退”稅額是多少?

　　【解析】

　　(1)3月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　(2)3月應(yīng)納稅額=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(萬元)

　　(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)

　　(4)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　即該企業(yè)3月份應(yīng)退稅額=12(萬元)

　　(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　3月免抵稅額=26-12=14(萬元)

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