營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算2.營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

　　例：甲建筑工程公司2006年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗(yàn)收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費(fèi)64萬元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅273萬元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額;

　　(2)計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;

　　(3)計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額;

　　(4)計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額。

　　【答案】

　　(1)甲公司承建住宅工程的營業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬元)

　　(根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額)

　　(2)甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

　　(3)甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額=1800×5%=90(萬元)

　　(4)甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額=303.5-273=30.5(萬元)

　　【例題】2001年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元;發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費(fèi)以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2001年)

　　A.0.15　　B.0.9

　　C.1.89　　D.2.7

　　【答案】D

　　【解析】娛樂業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)18萬元(1+5+12)，應(yīng)納營業(yè)稅=18×15%=2.7萬元。

　　【例題】2002年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納由營業(yè)稅額為(　)萬元。(2002年)

　　A.0.42　　B.0.69

　　C.1.00　　D.1.18

　　【答案】B

　　【解析】郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。郵政局3月份應(yīng)繳納由營業(yè)稅額=(6+9+8)×3%=0.69(萬元)。

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