第四節(jié) 關稅二、進口貨物的關稅完稅價格(P166)進口貨物的關稅完稅價格，由海關以進口應稅貨物的成交價格以及該貨物運抵我國關境輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。

　　(二)進口貨物的關稅、進口消費稅、進口增值稅

　　【解釋】納稅人進口消費稅應稅產(chǎn)品(如化妝品、香煙)時，需要同時計算關稅、進口消費稅、進口增值稅。但納稅人進口消費稅非應稅產(chǎn)品(如計算機、機器設備)時。只需要計算關稅、進口增值稅。

　　1、交消費稅的

　　(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　(2)進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1一消費稅稅率)×消費稅稅率

　　(3)進口增值稅：(關稅完稅價格+關稅+消費稅)x增值稅稅率

　　2、不交消費稅的

　　(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　(2)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

　　三、關稅的征收管理(P169)

　　1、納稅申報時間

　　(1)進口貨物：自運輸工具申報進境之日起14日內;

　　(2)出口貨物：在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

　　2、納稅期限

　　(1)自海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內向指定銀行繳納;

　　(2)未按期繳納的，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

　　(3)納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　【解釋】進口消費稅、進口增值稅的納稅期限與關稅相同，因此在計算滯納金時，三者的滯納天數(shù)、滯納金的比例相同。

　　計算分析題

　　【案例1】(2007年計算題，本題5分)

　　某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關完稅憑證。

　　該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售，取得銷售收入100萬元(不含增值稅)，同時支付運輸費3萬元(取得運費發(fā)票)。

　　已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　(1)計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。

　　(2)計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　(3)計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。

　　【答案】

　　(1)該公司當月進口服裝面料應繳納的關稅稅額=50×5%=2.5(萬元)

　　該公司當月進口服裝面料應繳納的增值稅稅額=(50+50×5%)×17%=8.93(萬元)

　　(2)該公司支付運費準予抵扣的進項稅額=3×7%=0.21(萬元)

　　該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額=8.93+0.21=9.14(萬元)

　　(3)該公司當月銷售服裝的銷項稅額=100×17%=17(萬元)

　　該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)

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