第三章 稅收法律制度概述在考試中是非重點章節(jié)，題型以客觀題方式出現(xiàn)。在近三年的考試中，本章的平均分值在5分左右，分值不會太高。

　　第二節(jié) 稅收制度

　　二、稅法要素

　　1、最基本的要素包括三個：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率(重點)。

　　【例題1】納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的3個最基本要素。( )(2001年)

　　【答案】√

　　【例題2】稅收實體法由多種要素構(gòu)成。下列各項中，不屬于稅收實體法基本要素的有(　)。(2007年)

　　A、納稅擔(dān)保人 B、納稅義務(wù)人

　　C、征稅人 D、稅務(wù)代理人 【答案】AD

　　2、征稅對象、稅目

　　(1)征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。

　　(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

　　【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是( )。

　　A、稅率

　　B、納稅人

　　C、征稅對象

　　D、納稅期限

　　【答案】C

　　3、稅率

　　(1)比例稅率

　　(2)累進稅率

　　(3)定額稅率(固定稅率)

　　【解釋】土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

　　【例題】下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是( )。(2006年)

　　A、全額累進稅率

　　B、定額稅率

　　C、超額累進稅率

　　D、超率累進稅率

　　【答案】D

　　4、起征點、免征額. .

　　(1)免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款。

　　(2)起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)量界限，如果課稅對象的數(shù)額沒有達到起征點的不征稅，達到起征點的就其“全部數(shù)額”征稅。

　　【例題1】起征點是指征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，只對其超過起征點部分的數(shù)額征稅。( )(2000年)

　　【答案】×

　　【例題2】課稅對象的數(shù)額超過免征額的，只就減除免征額后的剩余部分計征稅款。( )

　　【答案】√

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