初級經(jīng)濟法五章企業(yè)所得稅第一節(jié)復習資料二

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　環(huán)球網(wǎng)校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經(jīng)濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并?？荚図樌?

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度

　　二、企業(yè)所得稅稅率――比例稅率

種類	稅率
基本稅率	25%
預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳）	20%
兩檔優(yōu)惠稅率	（1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按20% （2）國家重點扶持的高新技術企業(yè)：減按l5%

　　【解釋】如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補(以前年度虧損應在補虧期內(nèi))，按補虧后的應納稅所得額選擇適用稅率。

　　【例題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2007年度虧損20萬元，2008年度盈利35萬元。該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.1.5 B.2.25、

　　C.3 D.3.75

　　【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2008年應納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

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