環(huán)球網校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!

　　(二)準予扣除項目――12項

　　【提示】新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈支出在應納稅所得額中按限額扣除，其他項目按實際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計算分析題。

　　1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

　　應特別關注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：

　　(1)銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。(2)4個費用性稅金：房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有(　)。(2006年)

　　A.關稅

　　B.土地增值稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護建設稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類，以上四種都可以扣除。

　　2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%

　　例如：某企業(yè)收入500萬，可以扣除的成本280萬，費用100萬，稅金50萬。營業(yè)外支出中，公益性捐贈30萬，工商罰款10萬。

　　公益捐贈的扣除限額=(500-280-100-50-40)×12%=3.6萬

　　應納稅所得額=500-280-100-50-3.6=66.4萬

　　稅額=66.4×25%=16.6萬元

　　3、按照規(guī)定計算的固定資產折舊;

　　4、按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用;

　　5、下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

　　(2)租入固定資產的改建支出;

　　(3)固定資產的大修理支出：

　　(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。

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