第二章 資產(chǎn)

　　第一節(jié) 貨幣資金

　　1、庫存現(xiàn)金

　　(1)企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。

　　(2)庫存現(xiàn)金的清查??通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

　　屬于無法查明的現(xiàn)金短缺，批準后計入“管理費用”

　　屬于無法查明的現(xiàn)金溢余，批準后計入“營業(yè)外收入”

　　2、銀行存款

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　3、其他貨幣資金

　　(1)內(nèi)容：包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　(2)不同內(nèi)容的含義：外埠存款、存出投資款

　　第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

　　1、取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)??成本

　　投資收益

　　應(yīng)收利息 或應(yīng)收股利

　　貸：銀行存款

　　2、持有期間所取得的利息或股利

　　(1)收到買價中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利

　　(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息

　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量

　　(1)、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　(2)、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：

　　借： 公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

　　4、交易性金融資產(chǎn)的處置

　　(1)借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　-公允價值變動 (注意：此科目也可能在借方)

　　投資收益(本科目也可能在借方)

　　(2)同時：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：投資收益

　　或：借：投資收益

　　貸：公允價值變動

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