2010年會計職稱《中級會計實務》所得稅(10)

更新時間：2010-02-24 09:18:48 來源：|0

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　　第四節(jié) 所得稅費用的確認和計量

　　一、當期所得稅

　　當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。即：轉自環(huán) 球網校edu24ol.com

　　當期所得稅=當期應交所得稅=應納稅所得額×適用的所得稅稅率

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅，是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項(資本公積)及企業(yè)合并(商譽)的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)—(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)

　　應注意：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的增減變化，將影響所得稅費用、資本公積或者商譽，所以上述公式不太嚴謹;只有假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的增減變化只會引起所得稅費用的變化，上述公式才成立。。

　　三、所得稅費用

　　利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。即：

　　所得稅費用=當期所得稅(應交所得稅)+遞延所得稅轉自環(huán) 球網校edu24ol.com

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