4、預算控制：由內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行;

　　5、財產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點控制;

　　6、風險控制：包括經(jīng)營風險、財務風險;

　　7、內(nèi)部報告控制;

　　8、電子信息技術控制。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　【例題1】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有(　)。

　　A、不相容職務相互分離控制

　　B、授權批準控制

　　C、預算控制

　　D、電子信息技術控制

　　答案：ABCD

　　【例題2】

　　某公司2003年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務工作的副總經(jīng)理編制成本費用預算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務也需要其審批，超過預算的成本費用經(jīng)其批準后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當之處。

　　【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務分離的原則。

　　(三)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權

　　1、會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。如會計人員對未經(jīng)單位負責人批準的超標準開支的報銷事宜，有權拒絕報銷。

　　2、會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向“單位負責人”報告，請求查明原因，作出處理。

　　解釋：考生注意如果會計人員有權自行處理的，應首先自行處理;只有無權處理時，才向單位負責人報告。

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