2010年《初級經濟法》：流轉稅法律制度(2)
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【解釋1】視同銷售行為發(fā)生時，應計算銷項稅額，其銷售額的確定按照下列順序：(1)當月同類貨物的平均銷售價格;(2)最近時期同類貨物的平均銷售價格;(3)組成計稅價格。
舉例：甲卷煙廠生產的同一種型號卷煙每包10元，將這種型號的卷煙無償贈送給消費者。則卷煙廠的銷項稅額：銷項稅=銷售額×17%=10/(1+17%)x17%
如果卷煙廠將特制卷煙無償贈送消費者，則按照組成計稅價格計算繳納增值稅。
銷售額(組成的計稅價格)=成本×(1+10%)
【解釋2】如果將“外購”的貨物用于非應稅項目(4)和集體福利、個人消費(7)，不作視同銷售處理;如果將外購的貨物用于投資(5)、分配(6)、贈送(8)，視同銷售。
【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項貨物中，不屬于視同銷售的有( )。
A、用于個人消費 轉自環(huán)球網校edu24ol.com
B、用于投資
C、用于集體福利
D、用于建造廠房
答案：ACD
【例題2】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，視同銷售貨物計算繳納增值稅的有( )。
A、銷售代銷貨物
B、將貨物交付他人代銷
C、將自產貨物分配給股東
D、將自產貨物用于集體福利
答案：ABCD
【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應繳納增值稅的有( )。
A、將自產的貨物用于投資
B、將自產的貨物分配給股東
C、將自產的貨物用于集體福利
D、將自建的廠房對外轉讓
答案：ABC
解析：1)選項ABC視同銷售，應繳納增值稅; (2)選項D應繳納營業(yè)稅
【例題4】增值稅一般納稅人將自產的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。( )
答案：X
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2010年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環(huán)球網校edu24ol.com
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