2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：資產(chǎn)(6)
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(四)信用證保證金存款。
1.信用證保證金存款的概念：
信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
2. 信用證保證金存款的核算
(1)企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：
借：其他貨幣資金??信用證保證金
貸：銀行存款
(2)企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單
借：材料采購(原材料、庫存商品等)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：其他貨幣資金-信用證保證金
(3)將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-信用證保證金
(五)存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。
1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
2、購買股票、債券等：
借：交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金-存出投資款
(六)外埠存款。
1.外埠存款概念：
外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
2.外埠存款的核算
(1) 開立采購專戶時：
借：其他貨幣資金-外埠存款
貸：銀行存款
(2) 收到采購員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：
借：材料采購(原材料、庫存商品等)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：其他貨幣資金-外埠存款
(3) 采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-外埠存款
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