1、銷售額以人民幣計(jì)算，納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià))。納稅人應(yīng)事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　2、納稅人進(jìn)口貨物，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)算其增值稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　3、納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：

　　①納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　?、诩{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　　【例】：某商場為增值稅一般納稅人，2006年8月銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各1000件，銷售價(jià)格(不含增值稅)分別為每件120元、100元和40元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價(jià)格每件40元明顯偏低且無正當(dāng)理由。計(jì)算該商場8月增值稅銷售額。

　　【解析】稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定其銷售額。

　　本例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)已認(rèn)定該商場第三批銷售價(jià)格每件40元明顯偏低且無正當(dāng)理由，應(yīng)按當(dāng)月合理銷售價(jià)格(120元和100元)的平均售價(jià)確定銷售額，則該商場8月增值稅銷售額為：[120+100+(120+100)÷2]×1000=330000(元)

　　③組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

　　(1)不征消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤率)

　　(2)征收消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(3)進(jìn)口貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　4、特殊業(yè)務(wù)的直接規(guī)定計(jì)稅依據(jù)。

　　(1)、包裝物押金

　?、偌{稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額;

　?、趯τ馄?年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用率銷項(xiàng)稅額。

　　提示：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

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