2011年《初級經(jīng)濟法》：稅收法律制度(4)
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二、稅法要素
1、最基本的要素包括三個：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率(重點)。
解釋：扣繳義務(wù)人不是納稅人，納稅擔保人也不是納稅人。
【例題1】納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的3個最基本要素。( )(2001年)
答案：√
【例題2】稅收實體法由多種要素構(gòu)成。下列各項中，不屬于稅收實體法基本要素的有( )。(2007年)
A、納稅擔保人 B、納稅義務(wù)人
C、征稅人 D、稅務(wù)代理人
答案：AD
2、征稅對象、稅目
(1)征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志。
(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。規(guī)定稅目的目的有兩個：一是為了明確征稅的具體范圍;二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。
【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是( )。
A、稅率
B、納稅人
C、征稅對象
D、納稅期限
答案：C
3、稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，它是計算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：
(1)比例稅率。
比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。
(2)累進稅率。
累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小;規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種。
提示：土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。
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