【2006年綜合題】A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。

　　原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：

　　(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。

　　(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

　　(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費。

　　(6)本年計提壞賬準備13萬元。

　　(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 14萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。

　　(10)計算并確認本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

　　(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。

　　要求：

　　(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。

　　(2)編制A公司2005年度的利潤表(利潤表見答題紙第14頁)。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【參考答案】

　　(1)

　?、?借：銀行存款 17

　　應(yīng)收票據(jù) 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　貸：庫存商品 60

　?、?借：銀行存款 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　③ 借：生產(chǎn)成本 300

　　制造費用 60

　　管理費用 20

　　貸：原材料 380

　?、?借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 18

　　貸：原材料 18

　　⑤ 借：生產(chǎn)成本 100

　　制造費用 40

　　管理費用 40

　　在建工程 20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 200

　?、?借：資產(chǎn)減值損失 13

　　貸：壞賬準備 13

　　⑦ 借：制造費用 70

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　　管理費用 30

　　貸：累計折舊 100

　?、?借：銷售費用 20

　　財務(wù)費用 4

　　貸：銀行存款 24

　?、?借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 60

　　——應(yīng)交營業(yè)稅 5

　　——應(yīng)交所得稅 35

　　貸：銀行存款 100

　?、?應(yīng)交所得稅

　　=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%

　　=215×33%

　　=70.95(萬元)

　　借：所得稅費用 70.95

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 70.95

　　(11)借：主營業(yè)務(wù)收入700

　　其他業(yè)務(wù)收入 20

　　貸：本年利潤 720

　　借：本年利潤 575.95

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 360

　　其他業(yè)務(wù)成本 18

　　管理費用 90

　　銷售費用 20

　　財務(wù)費用 4

　　資產(chǎn)減值損失 13

　　所得稅費用 70.95

　　(2)A公司利潤表

　　利 潤 表

　　編制單位：甲公司2006年度 單位：萬元

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