2011年《初級經(jīng)濟法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(13)
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四、消費稅稅額計算的方法
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三種計稅方法 |
適用范圍 |
計稅公式 |
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從價定率計稅 |
除以下列舉項目之外的應(yīng)稅消費品 |
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 |
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從量定額計稅 |
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 |
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額 |
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復(fù)合計稅 |
列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、 卷煙 |
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額 |
(一)從價定率計稅的銷售額：
1、一般銷售：銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。(與增值稅的規(guī)定相同)
提示：價外費用不包括(1)向購買方收取的增值稅稅款;(2)承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費。
(1)實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。
消費稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計稅價格)×消費稅稅率
(2)題目中的銷售額為含增值稅的銷售額時，必須換算成不含增值稅的銷售額。
(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+ 17%)
【例題1】某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購摩托車10輛，支付貨款(含稅)共計250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。摩托車制造廠計繳消費稅的銷售額是( )。
A、214359元
B、240000元
C、250800元
D、280800元
答案：B
解析：本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。價外費用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計繳消費稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。
【例題2】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是( )。(2002年)
A、向購買方收取的手續(xù)費
B、向購買方收取的價外基金
C、向購買方收取的增值稅稅款
D、向購買方收取的消費稅稅款
答案：C
解析：本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。
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