(三)籌資活動產生的現金流量

　　1.“吸收投資收到的現金”項目

　　該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

　　注意：本項目相當于長期資本的籌資，出股票外還包括債券。

　　2.“取得借款收到的現金”項目

　　該項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款實際收到的現金。

　　3.“收到其他與籌資活動有關的現金”項目

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所收到的其他與籌資活動有關的現金流入等。

　　4.“償還債務支付的現金”項目

　　該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。

　　5.“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

　　該項目反映企業(yè)實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。

　　注意：本項目包括支付的所有利息，與利息費用資本化、費用化無關。

　　6.“支付其他與籌資活動有關的現金”項目

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如融資租入固定資產支付的租賃費等。

　　(四)匯率變動對現金及現金等價物的影響

　　該項目反映企業(yè)外幣現金流量以及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現金流量發(fā)生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中的外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　(五)現金流量表補充資料

　　除現金流量表反映的信息外，企業(yè)還應在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。

　　1.將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量

　　現金流量表采用直接法反映經營活動產生的現金流量，同時，企業(yè)還應采用間接法反映經營活動產生的現金流量。間接法，是指以本期凈利潤為起點，通過調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬于經營活動的現金收支項目，據此計算并列報經營活動產生的現金流量的方法。在我國，現金流量表補充資料應采用間接法反映經營活動產生的現金流量情況，以對現金流量表中采用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。

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