2011年《初級會計實務》輔導：應交稅費(4)
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(3)銷售貨物或提供勞務??涉及“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”
企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務按專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)"科目。
借：應收賬款(或應收票據、銀行存款等)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(4)視同銷售行為???涉及“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”
企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售物資計算交納增值稅，記入"應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)"科目。
借：在建工程(或長期股權投資、應付股利、營業(yè)外支出)
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (按照計稅價格計算)
教材例題3-36：
N企業(yè)將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部，該批產品的成本為200000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。則會計分錄是：
借：在建工程 251000
貸：庫存商品 200000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 51000( 300000×17%)
(5)出口退稅
企業(yè)出口產品按規(guī)定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”，貸記“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)“科目
(6)交納增值稅
企業(yè)交納增值稅，通過"應交稅費——應交增值稅(已交稅金)"科目核算;
“應交稅費-應交增值稅”科目的貸方余額表示企業(yè)應交納的增值稅
實際繳納時：
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
教材例題38：
某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅合計84770元，進項稅轉出24578元，進項稅額為20440元，已交增值稅60000元，則本月“應交稅費-應交增值稅”的余額為( )
A 貸方余額28908元 B 借方余額28908元
C 貸方余額20257元 D 借方余額20257
答案：A
解析：84770+24587-20440-60000=28908(貸方余額)
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2011年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環(huán)球網校edu24ol.com
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