2011《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：流轉(zhuǎn)稅法律制度(18)

更新時間：2011-03-04 11:15:25 來源：|0

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　　第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

　　一、營業(yè)稅的概念

　　營業(yè)稅是指對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額(銷售額)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　二、營業(yè)稅的征稅范圍(注意選擇題)

　　加工和修理修配勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，征收增值稅。

　　(一)征稅范圍：按行業(yè)9個

稅目	征收范圍	稅率
（1）交通運(yùn)輸業(yè)	陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)	3%
（2）建筑業(yè)	建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)	3%
（3）金融保險業(yè)	包括融資租賃	5%
（4）郵電通信業(yè)	包括郵政、電信	3%
（5）文化體育業(yè)	以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，按服務(wù)業(yè)征稅；廣告業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅	3%
（6）娛樂業(yè)	歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧	5%～20%
（7）服務(wù)業(yè)	代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)	5%
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)	以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅	5%
（9）銷售不動產(chǎn)	單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅	5%

　　提示1：對金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。非金融機(jī)構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　提示2：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)”的征收范圍，并不屬于“文化體育業(yè)”的征收范圍。

　　提示3：單位將不動產(chǎn)無償贈予他人，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅;個人無償贈送不動產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。

　　(二)征收范圍的其他規(guī)定――兼營和混合銷售行為的稅務(wù)處理：

　　(1)混合銷售行為

　　營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　(2)兼營行為

　　營業(yè)稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　【例題1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是(　)。(2004年)

　　A、銷售貨物

　　B、進(jìn)口貨物

　　C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　D、提供修理修配勞務(wù)

　　答案：C

　　解析：選項ABD屬于增值稅的征稅范圍。

　　【例題2】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有(　)。(2000年)

　　A、廣告業(yè)

　　B、旅游業(yè)

　　C、租賃業(yè)

　　D、修理修配業(yè)

　　答案：ABC

　　解析：選項D，修理修配業(yè)屬于增值稅的征收范圍。

　　【例題3】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有(　)。(2006年)

　　A、銷售房地產(chǎn)

　　B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　C、以房產(chǎn)投資入股

　　D、以土地使用權(quán)投資入股

　　答案：AB

　　解析：以不動產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險的，也不征營業(yè)稅。

　　【例題4】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是(　)。(2008年)

　　A、武術(shù)表演

　　B、文學(xué)講座

　　C、體育比賽

　　D、廣告播映

　　答案：D

　　解析：本題考核營業(yè)稅稅目。在營業(yè)稅9個稅目中，服務(wù)業(yè)稅目最具綜合性，征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)共8個子目。武術(shù)表演、文學(xué)講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

　　【例題5】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A、以不動產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為

　　B、郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

　　C、典當(dāng)行的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)

　　D、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人

　　答案：D

　　解析：以不動產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的，免征營業(yè)稅。郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥和典當(dāng)行的死當(dāng)物品銷售應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　【例題6】個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。(　)(2008年)

　　答案：×

　　解析：本題考核營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定。個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，是不征營業(yè)稅的;單位將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。

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