?、郾煌顿Y單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整

　　收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。

　　④.在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，

　　企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額

　　借：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動

　　貸：資本公積――其他資本公積

　　或：

　　借：資本公積――其他資本公積

　　貸：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動

　?、?處置長期股權(quán)投資時，

　　借：銀行存款

　　長期股權(quán)投資減值準備

　　貸：長期股權(quán)投資-成本

　　-損益調(diào)整

　　-其他權(quán)益變動

　　應(yīng)收股利(金額為尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)

　　投資收益(也可能在借方)

　　同時還應(yīng)將原記入“資本公積”的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入“投資收益”，分錄為：

　　借：資本公積??其他資本公積

　　貸：投資收益

　　或相反的分錄

　　教材例題：

　　甲公司2007年1月20日購買東方股份有限公司發(fā)行的股票5000000股準備長期持有，占東方股份有限公司股份的30%。每股買入價為6元，另外，購買該股票時發(fā)生有關(guān)稅費500000元，款項已由銀行存款支付，2006年12月31日，東方股份有限公司的所有者權(quán)益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)100000000元。

　　2007年東方股份有限公司實現(xiàn)凈利潤10000000元。甲公司按照持股比例確認投資收益3000000元。

　　2007年東方股份有限公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加了4000000元。甲公司按照持股比例確認相應(yīng)的資本公積1200000元

　　2008年5月15日，東方股份有限公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派3元，甲公司分派到1500000元。2008年6月15日，甲公司收到東方股份有限公司分派的現(xiàn)金股利。

　　2009年1月20日，甲公司出售所持東方股份有限公司的股票5000000股，每股出售價格為10元，款項已經(jīng)收回。

　　根據(jù)上述資料，回答下列要求

　　(1)編制甲公司2007年1月20日購入東方股份有限公司股票的會計分錄

　　(2)編制甲公司2007年12月31日確認投資收益的會計分錄

　　(3)編制甲公司2007年確認資本公積的會計分錄

　　(4)編制甲公司2008年5月15日及6月15日的會計分錄

　　(5)編制甲公司2009年1月20日轉(zhuǎn)讓東方股份有限公司股票的會計分錄

　　答案：

　　(1)購入時：

　　長期股權(quán)投資的初始投資成本=5000000×6+500000=30500000元

　　應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=100000000×30%=30000000

　　分錄是：

　　借：長期股權(quán)投資――成本 30500000

　　貸：銀行存款 30500000

　　(2)2007年12月31日確認投資收益時：

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3000000

　　貸：投資收益 3000000

　　(3)2007年12月31日確認資本公積

　　借：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動 1200000

　　貸：資本公積――其他資本公積 1200000

　　(4)2008年5月15日

　　借：應(yīng)收股利 1500000

　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1500000

　　2008年6月15日

　　借：銀行存款 1500000

　　貸：應(yīng)收股利 1500000

　　(5)2009年1月20日轉(zhuǎn)讓時

　　長期股權(quán)投資-成本 30500000元

　　長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 3000000-1500000=1500000元

　　長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動 1200000元

　　分錄為：

　　借：銀行存款 50000000

　　貸：長期股權(quán)投資-成本 30500000

　　-損益調(diào)整 1500000

　　-其他權(quán)益變動 1200000

　　投資收益 16800000

　　同時：

　　借：資本公積-其他資本公積1200000

　　貸：投資收益 1200000

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