四、應(yīng)交營業(yè)稅的核算$lesson$

　　1、營業(yè)稅概述

　　營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。

　　其中：

　　(1)應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，不包括加工、修理和修配等勞務(wù);

　　(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為;

　　(3)銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。

　　營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。稅率從3%至20%不等。公式為：

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率

　　2.應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理

　　為了核算應(yīng)交營業(yè)稅及其交納情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目

　　借：營業(yè)稅金及附加(或固定資產(chǎn)清理等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營業(yè)稅

　　實(shí)際上交時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【例題12：2008年判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。(　)

　　答案：錯

　　解析：出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅計入“固定資產(chǎn)清理”。

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