【例題5-48】

　　甲公司2007年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得稅稅率33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，甲公司全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。

　　(1)計(jì)算甲公司2007年的所得稅費(fèi)用

　　(2)編制計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　答案：

　　(1) 應(yīng)納所得稅額=1000×33%=330萬(wàn)元，即當(dāng)期所得稅費(fèi)用為330萬(wàn)元，注意只有超標(biāo)的工資費(fèi)用等才作為納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 330

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 330

　　例題5-49

　　甲公司2007年全年利潤(rùn)總額為1020萬(wàn)元，其中包括本年收到國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元，所得稅稅率為33%。假定甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整因素。

　　(1)計(jì)算甲公司2007年的所得稅費(fèi)用

　　(2)編制計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　答案：

　　(1) 應(yīng)納所得稅額=(1020-20)×33%=330萬(wàn)元，即當(dāng)期所得稅費(fèi)用為330萬(wàn)元

　　(2)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 330

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 330

　　【例題5-50】甲公司2007年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得稅稅率33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，甲公司全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬(wàn)元，年末數(shù)為50萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年末數(shù)為20萬(wàn)元。

　　(1)計(jì)算甲公司2007年的所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)納所得稅額=1000×33%=330萬(wàn)元，即當(dāng)期所得稅費(fèi)用330萬(wàn)元

　　遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額

　　=(50-40)+(25-20)=15萬(wàn)元

　　2007年所得稅費(fèi)用=330+15=345萬(wàn)元

　　(2)編制計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用 330

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 330

　　借：所得稅費(fèi)用 10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 10

　　借：所得稅費(fèi)用5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

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