2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅(一)

更新時(shí)間：2012-01-04 09:17:16 來源：|0

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　　1、居民企業(yè)：

　　(1)直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)

　　(2)間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

　　納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

所得額計(jì)算中涉及的內(nèi)容	內(nèi)容列舉
收入總額	銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入等
不征稅收入	財(cái)政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等
免稅收入	國(guó)債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等
扣除項(xiàng)目	成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等
不得扣除項(xiàng)目	不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)等
允許彌補(bǔ)的以前年度虧損	5年內(nèi)

　　【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

　　2、非居民企業(yè)：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　一、收入總額

　　(一)收入總額概述

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　1、貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

　　2、非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

　　【例題】企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括( )。

　　A、債務(wù)的豁免

　　B、股權(quán)投資

　　C、勞務(wù)

　　D、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　答案：BCD

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