(三)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例$lesson$

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　1、根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤;

　　2、根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)利潤，并與可實(shí)現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價(jià)格增長率或成本(費(fèi)用)降低率目標(biāo);

　　3、通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

　　【例2-6】

　　某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個(gè)分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作。總部為了節(jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測，確定該企業(yè)預(yù)算年度營銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場占有率達(dá)到30% 。

　　第一，假定價(jià)格不變，要求其銷售額達(dá)到5億元。如果當(dāng)前銷售成本率為60%，可實(shí)現(xiàn)的毛利額為2億元，扣除各項(xiàng)費(fèi)用(銷售費(fèi)用率為24%)1.2億元，可初步確定目標(biāo)利潤為8000萬元.

　　第二，假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為15億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率8%這一基準(zhǔn)，確認(rèn)公司應(yīng)該完成的目標(biāo)利潤為1.2億元。

　　第三，在收入不可能增長的條件下，與可實(shí)現(xiàn)利潤8000萬元比較，要實(shí)現(xiàn)1.2億元的目標(biāo)利潤，只能通過降低成本費(fèi)用這一途徑。根據(jù)成本費(fèi)用管理目標(biāo)，公司要求生產(chǎn)性分部的成本必須在原有基礎(chǔ)上降低10%，即銷售成本率由60%降低到54%，以此使毛利額由原來的2億元提高到2.3億元，此時(shí)目標(biāo)利潤總額與同行業(yè)的差異將由4000萬元(12000-8000)變?yōu)?000萬元[12000-(23000-12000)]。

　　第四，為完全實(shí)現(xiàn)同行業(yè)的平均目標(biāo)利潤，費(fèi)用總額須從原來的12 000降低到11 000萬元，其費(fèi)用降低率應(yīng)達(dá)到(12000-11000)/12000=8.33%

　　第五，經(jīng)過協(xié)調(diào)，公司總部于分部按上述測算將最終目標(biāo)明確下來，即目標(biāo)銷售額5億元，目標(biāo)利潤1.2億元，目標(biāo)銷售成本率54%，目標(biāo)費(fèi)用總額1.1億元。

　　【例題2】

　　某產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)12元，單位變動(dòng)成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實(shí)現(xiàn)750萬元的凈利潤，企業(yè)完成的銷售量至少應(yīng)為(　)。(2010年試題)A.105

　　B.157.5

　　C.217.5

　　D.280

　　【答案】D

　　【解析】[銷售量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本]×(1-所得稅稅率)=凈利潤，我們將題目中數(shù)據(jù)代入公式，則有[銷售量 ×(12-8)-120]×(1-25%)=750，解得銷售量=280件

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