第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　三、現(xiàn)金流量表的編制方法

　　(一)現(xiàn)金流量表的編制方法――直接法

　　直接法一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　(二)現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明

　　1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品(和材料)、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含稅)+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的款項(xiàng)-當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金-前期銷售當(dāng)期退回支付的現(xiàn)金

　　或 =營業(yè)收入+增值稅的銷項(xiàng)稅額+(應(yīng)收票據(jù)期初-應(yīng)收票據(jù)期末)+(應(yīng)收賬款期初-應(yīng)收賬款期末)+(預(yù)收賬款期末-預(yù)收賬款年初)

　　(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

　　(3)“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

　　(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品(和材料)、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(含稅)+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的款項(xiàng)-當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金

　　或=營業(yè)成本+增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額+(存貨期末-存貨期初)+(應(yīng)付賬款期初-應(yīng)付賬款期末)+(應(yīng)付票據(jù)期初-應(yīng)付票據(jù)期末)+(預(yù)付賬款期末-預(yù)付賬款期初)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi) (了解)

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。

　　【注意】支付給工程人員的工資在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映;支付給離退休人員的工資在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　(7)“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。――主要是管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的零星項(xiàng)目

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