初級會計職稱《會計實務》重點：出口退稅
更新時間：2012-12-28 09:13:07
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摘要 一般納稅企業(yè)的賬務處理視同銷售、出口退稅、交納增值稅
第四節(jié) 應交稅費
二、應交增值稅
一般納稅企業(yè)的賬務處理
4.視同銷售
(1)情形：所有自產(chǎn)、委托加工;購進貨物用于投資、分配給股東、無償贈送他人
(2)科目設置：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)――計稅價格*17%
(3)會計處理
【注意】企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移：會計上不需要確認收入，比如自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)購建;
企業(yè)外部轉(zhuǎn)移：會計上需要確認收入，比如購進貨物用于投資、無償贈送等。
?、僮援a(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利
借：生產(chǎn)成本等
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
?、谫忂M貨物用于對外投資
借：長期股權投資等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
③領用自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)購建
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
5.出口退稅
借：其他應收款
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
6.交納增值稅
借：應交稅費――應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
【合格標準】
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