2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》題型解析

　　第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

　　二、應(yīng)交增值稅

　　一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　計(jì)算題

　　1、某企業(yè)從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款10000元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元。貨物已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本法核算。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)輸費(fèi)用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×17%+5000×7%=2050(元)

　　材料成本=10000+5000×(1-7%)=14650(元)

　　借：材料采購(gòu) 14650

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2050

　　貸：銀行存款 16700

　　2、C商場(chǎng)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。

　　借： 商品采購(gòu) 87000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000(100000×13%)

　　貸：銀行存款 100000

　　3、E企業(yè)庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　4、H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬 5850

　　貸：原材料 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

　　5、某企業(yè)本月發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)84770元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出24578元，進(jìn)項(xiàng)稅額為20440元，已交增值稅60000元，求本月“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的余額。

　　84770+24587-20440-60000=28908(元)

　　6、N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部，該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元，增值稅稅率為17%。則會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：在建工程 251000

　　貸：庫(kù)存商品 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51000(300000×17%)

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