《初級會計實務(wù)》例題解析：已發(fā)出但不符合條件的商品的處理

更新時間：2013-03-06 10:12:43 來源：|0

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摘要《初級會計實務(wù)》例題解析：已發(fā)出但不符合條件的商品的處理

　　單項選擇題

　　1、A公司于2012年1月9日向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元;該批商品成本為12萬元。A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是( )。

　　A.甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項稅

　　B.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時，借記"發(fā)出商品"12萬元

　　C.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

　　D.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本12萬元

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：因A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此A公司在2012年1月9日的分錄為：

　　借：發(fā)出商品 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：應(yīng)收賬款 3.4

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4

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