遞延所得稅

　　遞延所得稅――是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額)

　　=遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額

　　【提示】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下2種情況除外：

　　(一)直接計入所有者權(quán)益的交易：

　　由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用。

　　如：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動：

　　確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動

　　借：資本公積――其他資本公積

　　貸：資本公積――其他資本公積

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　【總結(jié)】遞延所得稅計入資本公積的事項，包括：

　　(1)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動;

　　(2)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，對應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅也通過資本公積核算。

　　(二)企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

        會計職稱考試有獎?wù){(diào)查問卷

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標(biāo)準(zhǔn)
各科復(fù)習(xí)重點(diǎn)	預(yù)習(xí)計劃	答疑精選	試題下載	備考經(jīng)驗