中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：適用所得稅稅率變化

更新時(shí)間：2013-03-22 09:05:34 來(lái)源：|0

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摘要適用所得稅稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

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　　適用所得稅稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

　　因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。

　　適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化，應(yīng)對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整，反映所得稅稅率變化帶來(lái)的影響。

　　期初遞延所得稅負(fù)債33萬(wàn)，適用所得稅稅率33%，本期所得稅率改為25%

　　100×(25%-33%)=-8萬(wàn)

　　33萬(wàn)-8萬(wàn)=25萬(wàn)

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