中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》：凈現(xiàn)金流量列表法
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用途貨物 |
非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 |
集體福利或者個(gè)人消費(fèi) |
投資 |
分配給股東或者投資者 |
無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人 |
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自產(chǎn)、委托加工（產(chǎn)品） |
視同銷售 |
視同銷售 |
視同銷售 |
視同銷售 |
視同銷售 |
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外購(gòu)（產(chǎn)品） |
進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣 |
進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣 |
視同銷售 |
視同銷售 |
視同銷售 |
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方法 |
具體內(nèi)容 | |||||||
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確定建設(shè)項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量的方法 |
列表法 |
概念 |
是用于全面反映某投資項(xiàng)目在其未來項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)每年的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的具體構(gòu)成內(nèi)容，以及凈現(xiàn)金流量水平的分析報(bào)表。它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用的現(xiàn)金流量表在具體用途、反映對(duì)象、時(shí)間特征‘表格結(jié)構(gòu)和信息屬性等方面都存在較大差異。 | ||||||
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形式 |
1.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 | ||||||||
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2.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金注對(duì)照表表 | |||||||||
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3.投資各方現(xiàn)金流量表 | |||||||||
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區(qū)別 |
項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表與全部投資的現(xiàn)金流量表相比，現(xiàn)金流入項(xiàng)目沒有變化，現(xiàn)金流出項(xiàng)目不同，具體包括：項(xiàng)目資本金投資、借款本金償還、借款利息支付、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅和維持運(yùn)營(yíng)投資等。此外，該表只計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量，并據(jù)此計(jì)算資本金內(nèi)部收益率指標(biāo)。 | ||||||||
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區(qū)別 |
全部投資的現(xiàn)金流量表 |
項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表 | |||||||
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流出項(xiàng)目不同 |
不考慮本金償還和利息支付 |
考慮本金償還和利息支付 | |||||||
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流量計(jì)算內(nèi)容不同 |
既計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量也計(jì)算所得稅前凈現(xiàn)金流量 |
只計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量 | |||||||
【提示】列表法：
1.項(xiàng)目計(jì)算期的確定：看終結(jié)點(diǎn)是幾，項(xiàng)目計(jì)算期就是幾，如：終結(jié)點(diǎn)是22年，那么項(xiàng)目計(jì)算期就是22年;
2.建設(shè)期的確定：看第一次有現(xiàn)金流入的前一年是幾，如：第一次現(xiàn)金流入是第3年，那么建設(shè)期就是3的前一年2年;
3.運(yùn)營(yíng)期的確定：用項(xiàng)目計(jì)算期-項(xiàng)目建設(shè)期即運(yùn)營(yíng)期(22-2=20年)。