初級會計職稱《初級會計實務》重要知識點梳理(三)
更新時間：2013-05-28 09:42:59
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摘要 初級會計職稱《初級會計實務》重要知識點梳理
增值稅
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額=當期銷售額(不含稅)× 征收率
銷項稅額(銷售貨物)―進項稅額(購進貨物)
一般納稅人的賬務處理
應納增值稅=銷項稅額―進項稅額
1.銷項稅額的核算
銷售貨物或者提供增值稅的應稅勞務
借：應收賬款(應收票據(jù)、銀行存款等)
貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
2.進項稅額的核算
采購商品或接受應稅勞務(進項稅額)
借：固定資產(chǎn)(機器設備等)
原材料
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款(或應付票據(jù)、銀行存款等)
特殊情況：
企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目(廠房建設)，視同銷售;
【例題?計算分析題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關會計分錄如下：
借：長期股權投資 351 000
貸：主營業(yè)務收入 300 000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 51 000
自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資產(chǎn)生的銷項稅額=300 000×17%=51 000(元)
借：主營業(yè)務成本 200 000
貸：庫存商品 200 000
企業(yè)購買的貨物用于非應稅項目(廠房建設)，作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，不作為銷項稅額。
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