中級會計職稱考試《中級會計實(shí)務(wù)》：營業(yè)稅改增值稅的處理

更新時間：2013-07-18 09:24:25 來源：|0

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摘要中級會計職稱考試《中級會計實(shí)務(wù)》：營業(yè)稅改增值稅的處理

　　營業(yè)稅改增值稅的處理

　　屬于營業(yè)稅改增值稅地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)規(guī)定營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價款后的余額作為銷售額。

　　屬于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。

一般納稅人的會計處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）
主營業(yè)務(wù)成本（差額）
貸：銀行存款（實(shí)際支付或應(yīng)付的金額）
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)成本

小規(guī)模納稅人會計處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款（實(shí)際支付或應(yīng)付的金額）
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:主營業(yè)務(wù)成本