中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：營業(yè)稅改增值稅的會計處理
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營業(yè)稅改增值稅的會計處理
1、小規(guī)模納稅人的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目。
2、一般納稅人的處理
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，同時，主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
(1)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
【允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額】
主營業(yè)務(wù)成本【倒擠差額】
貸：銀行存款/應(yīng)付帳款
(2)對于期末一次性進(jìn)行帳務(wù)處理的企業(yè)
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
【當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額】
貸：主營業(yè)務(wù)成本
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