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　　(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　(1)計稅基礎(chǔ)

　　1.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

　　2.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

　　(2)折舊方法

　　1.只有生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計提折舊。

　　2.按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　3.企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊

　　(3)最低折舊年限

　　1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：10年

　　2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：3年

　　(二)固定資產(chǎn)

　　1.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　2.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

　　3.折舊的計提方法：一般直線法;投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　4.最低年限

　　(1)房屋、建筑物　20年

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備　10年

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等　5年

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具　4年

　　(5)電子設(shè)備　3年

　　(三)無形資產(chǎn)

　　1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽;

　　(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　2.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　3.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

　　(四)長期待攤費用

　　(五)投資資產(chǎn)

　　1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

　　(六)存貨

　　企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在"先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法"(不包括后進先出法)中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　(七)資產(chǎn)損失

　　1.自行計算扣除與審批扣除：

　　2.資產(chǎn)損失的認定

　　(1)貨幣性：企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收(預付)賬款損失等。

　?、儆馄诓荒苁栈氐膽湛铐椫校瑔喂P數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

　　②逾期3年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。

　　3.非貨幣資產(chǎn)損失：余額計入

　　4.以前年度資產(chǎn)損失：

　　(1)企業(yè)以前年度(包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度)發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除?？梢宰费a確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

　　(2)企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。

　　(3)企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

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