【試題】

某公司要將其生產(chǎn)線(xiàn)改造成計(jì)算機(jī)自動(dòng)化控制的生產(chǎn)線(xiàn)，以提高生產(chǎn)率。改造前舊設(shè)備出售收入為 1200 萬(wàn)元，設(shè)備的賬面價(jià)值為 3000 萬(wàn)元(剩余折舊年限 5 年，年限平均法，不計(jì)殘值，所的稅率為 25%。

【問(wèn)題】

1、改造前設(shè)備出售帶來(lái)的增量現(xiàn)金流入為多少萬(wàn)元?

2、當(dāng)年改造當(dāng)年投產(chǎn)，且改造后產(chǎn)量不變，主要是成本節(jié)約。改造后每年的工資、運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)、殘次品費(fèi)用共節(jié)約 2500 萬(wàn)元，更新改造投資 6500 萬(wàn)元，不含可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)

稅 20 萬(wàn)元(折舊年限 5 年，年限平均法，不計(jì)殘值)，則該項(xiàng)目改造后第三年的稅后增量項(xiàng)目投資凈現(xiàn)金流量為多少萬(wàn)元?

【參考答案】

1、舊資產(chǎn)出售相關(guān)的現(xiàn)金流入包括出售的收入以及舊資產(chǎn)出售帶來(lái)的納稅效應(yīng)。

出售舊資產(chǎn)可能涉及 3 中納稅情形：

①當(dāng)舊資產(chǎn)出售價(jià)格高于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值時(shí)，舊資產(chǎn)出售價(jià)格與其折舊后的賬面價(jià)值之間的差額屬于應(yīng)稅收入，按所得稅稅率納稅;

②舊資產(chǎn)出售價(jià)格等于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值，此時(shí)資產(chǎn)出售沒(méi)有帶來(lái)收益或損失，無(wú)須考慮納稅問(wèn)題;

③舊資產(chǎn)出售幾個(gè)低于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值，舊資產(chǎn)出售價(jià)格與其折舊后的賬面價(jià)值之間的差額屬于應(yīng)稅損失，可以用來(lái)遞減應(yīng)稅收入從而減少納稅。

由于本題出售收入低于設(shè)備賬面價(jià)值，舊設(shè)備出售可以獲得所得稅抵扣收益

(3000-1200)×25%=450 萬(wàn)元

設(shè)備出售帶來(lái)的增量現(xiàn)金流入為：

舊設(shè)備出售收入 1200 萬(wàn)元，出售舊設(shè)備抵稅收益 450 萬(wàn)元，合計(jì) 1200+450=1650 萬(wàn)元2、改造后第三年的增量現(xiàn)金流入為費(fèi)用的節(jié)省和改造所帶來(lái)的納稅效應(yīng)。(1)改造后的折舊費(fèi)變化

改造后折舊費(fèi)=6500/5=1300 萬(wàn)元

改造前折舊費(fèi)=3000/5=600 萬(wàn)元

改造后折舊費(fèi)增加=1300-600=700 萬(wàn)元

(2)改造所帶來(lái)的納稅效應(yīng)

應(yīng)納稅所得額的變化=改造后成本費(fèi)用節(jié)省-改造后折舊費(fèi)增加=2500-700=1800 萬(wàn)元

增加的所得稅額=1800×25%=450 萬(wàn)元

(3)稅后增量項(xiàng)目投資凈現(xiàn)金流量

增量收入(成本費(fèi)用節(jié)省)：2500 萬(wàn)元

增量現(xiàn)金流出(增加的所得稅)：450 萬(wàn)元

增量?jī)衄F(xiàn)金流量：2500-450=2050 萬(wàn)元

如果想及時(shí)了解2020年咨詢(xún)工程師考試信息等，可以 免費(fèi)預(yù)約短信提醒;預(yù)約成功之后，您將會(huì)及時(shí)準(zhǔn)確地接收到2020年準(zhǔn)考證打印時(shí)間等重要時(shí)間的信息通知!

在您備考過(guò)程中，如果想要更多練習(xí)題，可點(diǎn)擊下方按鈕免費(fèi)下載包括模擬題在內(nèi)的備考資料，更多精華資料持續(xù)更新中……