2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前45天沖刺試卷一

更新時(shí)間：2017-03-29 12:56:49 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】臨近考試，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入緊張的沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前45天沖刺試卷一以下內(nèi)

　　【摘要】臨近考試，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入緊張的沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前45天沖刺試卷一”以下內(nèi)容為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》機(jī)考題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。預(yù)�？忌樌ㄟ^(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款計(jì)入(　　)。

　　A.資本公積

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　2、2013年5月10日，甲公司以總價(jià)款70(E萬(wàn)元，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票500萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，占乙公司30%的股份，對(duì)乙公司有重大影響。購(gòu)人股票時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，甲公司持有長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.20000

　　B.1000

　　C.7000

　　D.6000

　　【答案】C

　　【解析】甲公司初始投資成本7 000萬(wàn)元>乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6 000(20 000×30%)萬(wàn)元，不需調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，按初始投資成本7 000萬(wàn)元入賬。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本7 000貸：銀行存款7000

　　3、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為40 000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000元，本年提取一般盈余公積20 000元，提取公益金10 000元，向投資者分配利潤(rùn)120 000元。該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)為()元。

　　A.240 000

　　B.170 000

　　C.90 000

　　D.50 000

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。

　　4、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是()。

　　A.支付購(gòu)買(mǎi)股票的手續(xù)費(fèi)

　　B.固定資產(chǎn)辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息

　　C.實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售折扣

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)作為一種理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益，即財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　5、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為l00萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為l000萬(wàn)元，按l0%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　【答案】C

　　【解析】盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當(dāng)期的利潤(rùn)中扣除的，在計(jì)算年末未分配利潤(rùn)時(shí)都要扣除，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為：[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(萬(wàn)元)。

　　6、甲乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷(xiāo)商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬(wàn)元(不含增值稅)。由于成批銷(xiāo)售，乙公司應(yīng)享受l0%的商業(yè)折扣，銷(xiāo)售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到款項(xiàng)為()萬(wàn)元。

　　A.230

　　B.210.6

　　C.214

　　D.207

　　【答案】D

　　【解析】賬務(wù)處理如借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×90%)180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6借：銀行存款(210.6—180×2%)207貸：應(yīng)收賬款207

　　7、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9000

　　【答案】A

　　【解析】年折舊率=2÷4×100%=50%第一年應(yīng)提的折舊額=50 000×50%=25 000(元)。第二年應(yīng)提的折舊額=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。從第三年起改按年限平均法(直線(xiàn)法)計(jì)提折舊。第三、第四年應(yīng)提的折舊額=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。

　　8、甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款30000元，支付的增值稅為5100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為()元。

　　A.30700

　　B.35100

　　C.35400

　　D.35800

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)購(gòu)置不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。本題中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣入賬價(jià)值應(yīng)為30 700(30 000+300+400)元。

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　　9、某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅2 000 000元、土地增值稅30 000元、營(yíng)業(yè)稅100 000元、消費(fèi)稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為()元。

　　A.16 100

　　B.24 500

　　C.26 600

　　D.28 000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅是城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目金額=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×7%=(200 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。

　　10、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2004年3月5日購(gòu)入材料一批，共計(jì)l000千克，每千克單價(jià)為100元，增值稅稅率為l7%，發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗30千克，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用500元。該批材料的人賬價(jià)值為()元。

　　A.100000

　　B.102500

　　C.102000

　　D.101000

　　【答案】B

　　【解析】工業(yè)企業(yè)的采購(gòu)材料成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、挑選整理費(fèi)和合理?yè)p耗，具體到本題.材料采購(gòu)成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。

　　11、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年lo月9日購(gòu)人材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為21 200元，增值稅稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%，材料入庫(kù)酋的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，則該企生取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為()元。

　　A.20 783

　　B.21 400

　　C.23 804

　　D.25 004

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷(xiāo)售額的一定比例交納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。因此，該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為21 200+3 604+200=25 004(元)。

　　12、某企業(yè)2008年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，JJu*該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，2008年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

　　A.一l0

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】先計(jì)算出乙存貨的成本=100+20=120(萬(wàn)元);再計(jì)算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110—2=108(萬(wàn)元)，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備(120—108)=12(萬(wàn)元)。

　　13、某公司2005年年初“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”借方余額l00萬(wàn)元系2004年形成的虧損，2005年、2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元、15萬(wàn)元和60萬(wàn)元，假定不存在稅務(wù)口徑與會(huì)計(jì)口徑在收支認(rèn)定上的不一致，企業(yè)所得稅稅率為33%，則2007年應(yīng)交所得稅()萬(wàn)元。

　　A.B.25

　　B.19.8

　　C.41.25

　　D.33

　　【答案】A

　　【解析】由于利潤(rùn)分配的借方余額100萬(wàn)元是2004年虧損轉(zhuǎn)入的，在以后的五年內(nèi)均可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因2005年和2006年的累計(jì)盈余已經(jīng)彌補(bǔ)了65萬(wàn)元的虧損，剩余虧損35萬(wàn)元在2007年彌補(bǔ)后還能結(jié)余利潤(rùn)25萬(wàn)元，所以，應(yīng)交所得稅=25×33%=8.25(萬(wàn)元)。

　　14、某企業(yè)于2007年6月2日從甲公司投入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2007年6月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)購(gòu)入材料、商品等或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按應(yīng)付金額入賬。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為175.5萬(wàn)元。

　　15、某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年3月1日結(jié)存甲材料300千克，每千克實(shí)際成本為20元;3月15日購(gòu)入甲材料280千克，每千克實(shí)際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200千克。如分別按先進(jìn)先出法和一次加權(quán)平均法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較，其差額為( )元。

　　A.400

　　B.500

　　C.483

　　D.1 000

　　【答案】C

　　【解析】先進(jìn)先出法下發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為：200×20=4 000(元)。一次加權(quán)平均法下發(fā)出甲材料的實(shí)際成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4 483(元)。兩者差額為：4 483—4 000=483(元)。

　　16、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是()。

　　A.接受捐贈(zèng)利得

　　B.罰沒(méi)利得

　　C.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　D.出租固定資產(chǎn)收益

　　【答案】D

　　【解析】出租固定資產(chǎn)的收益記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，不記人“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

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　　17、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為750萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1 250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為l0%。計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.875

　　B.962.5

　　C.1087.5

　　D.1 587.5

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)入在建工程成本的金額=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(萬(wàn)元)。

　　18、下列業(yè)務(wù)中，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加的是()。

　　A.發(fā)行股票獲取款項(xiàng)1000萬(wàn)元

　　B.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備l0萬(wàn)元以銀行匯票支付

　　C.現(xiàn)金股利50萬(wàn)元以支票支付

　　D.從銀行借入短期借款l萬(wàn)元直接償還貨款

　　【答案】A

　　【解析】發(fā)行股票獲取款項(xiàng)l 000萬(wàn)元，一方面銀行存款，即資產(chǎn)增加;另一方面，股本即所有者權(quán)益增加同樣的金額。

　　19、某企業(yè)購(gòu)入w上市公司股票l80萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)l 415萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利62萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.1 350

　　B.1 353

　　C.1 415

　　D.1 417

　　【答案】B

　　【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值的核算。會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)1 353應(yīng)收股利62投資收益2貸：銀行存款l417

　　20、甲公司2009年1月5日支付價(jià)款2 000萬(wàn)元(其中包含支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司40%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 500萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。

　　A.一20

　　B.0

　　C.180

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為2 000萬(wàn)元，投資當(dāng)日應(yīng)享有的乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為·1 800(4500 x 40%)萬(wàn) 元，則購(gòu)入投資時(shí)的分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2 000，貸：銀行存款2 000，此時(shí)不涉及損益類(lèi)科目，對(duì)利潤(rùn)的影響是0。因此，答案是B。

　　21、2012年九月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。ll月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：短期借款200 000應(yīng)付利息2 000貸：銀行存款202 000

　　B.借：短期借款200 000應(yīng)付利息l 000財(cái)務(wù)費(fèi)用l 000貸：銀行存款202 000

　　C.借：短期借款200 000財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000貸：銀行存款202 000

　　D.借：短期借款202 000貸：銀行存款202 000

　　【答案】C

　　【解析】借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到1期還本付息時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000(200 000 x6%×2/12)元。

　　22、某企業(yè)以700萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.65

　　B.100

　　C.125

　　D.160

　　【答案】C

　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷(xiāo)額=900/10=90(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=900—90×4=540(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=700—540—700×5%=125(萬(wàn)元)。

　　23、某公司基本生產(chǎn)車(chē)間A產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為20000小時(shí)，B產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為5000小時(shí)，本月發(fā)生制造費(fèi)用500000元，則B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用為()元。

　　A.400000

　　B.100000

　　C.375000

　　D.125000

　　【答案】B

　　【解析】制造費(fèi)用分配率：500 000÷(20000+5 000)=20A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=20 000×20=400(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=5 000×20=100 000(元)

　　24、以下各項(xiàng)中會(huì)使應(yīng)納稅所得額減少的是(　　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.罰金

　　C.罰款

　　D.上年的未彌補(bǔ)虧損

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)我國(guó)目前的制度規(guī)定，稅收滯納金、罰金和罰款三項(xiàng)都需要調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列金融資產(chǎn)中屬于交易性金融資產(chǎn)的有()。

　　A.短期股票投資

　　B.短期債券投資

　　C.預(yù)付款項(xiàng)

　　D.短期基金投資

　　【答案】A,B,D

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。預(yù)付款項(xiàng)屬于企業(yè)在t3常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的債權(quán)。

　　2、下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的處理，正確的有()。

　　A.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的成本，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　B.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　C.租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　3、下列各項(xiàng)中，不引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有()。

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　D.從凈利潤(rùn)中提取盈余公積

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】資本、資本公積、盈余公積和凈利潤(rùn)都屬于所有者權(quán)益的組成部分，上述四項(xiàng)均不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

　　4、下列選項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

　　A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)收到被投資企業(yè)分派的股票股利

　　C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額

　　D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額

　　【答案】A,B

　　【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)人“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

　　5、下列費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有(　　)。

　　A.直接材料費(fèi)用

　　B.直接人工費(fèi)用

　　C.制造費(fèi)用

　　D.企業(yè)行政管理費(fèi)用

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企業(yè)行政管理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，其余三項(xiàng)應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品成本。

　　6、下列會(huì)計(jì)科目中，屬于資產(chǎn)類(lèi)的有(　　)。

　　A.預(yù)付賬款

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.預(yù)收賬款

　　D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【答案】A,D

　　【解析】應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目。

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　　7、產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般包括()。

　　A.直接材料

　　B.直接人工

　　C.制造費(fèi)用

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】A,B,C

　　【解析】產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。

　　8、應(yīng)計(jì)入廢品損失的有()

　　A.生產(chǎn)過(guò)程中的不可修復(fù)產(chǎn)品

　　B.產(chǎn)品入庫(kù)后發(fā)生的不可修復(fù)費(fèi)用

　　C.保管不善造成的產(chǎn)品毀壞

　　D.經(jīng)質(zhì)量檢查部門(mén)鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品

　　【答案】A,B

　　【解析】由于保管不善等原因造成的產(chǎn)品毀壞，計(jì)入“管理費(fèi)用”;經(jīng)質(zhì)量檢查部門(mén)鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品，作為銷(xiāo)售折讓減少收入。這兩項(xiàng)不包括在廢品損失內(nèi)。

　　9、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

　　A.提取任意盈余公積

　　B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利

　　D.用未分配利潤(rùn)分配股票股利

　　【答案】A,B

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分，A、B屬于留存收益內(nèi)部的增減變化，不會(huì)引起其總額發(fā)生增減變動(dòng)。

　　10、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需進(jìn)行攤銷(xiāo)

　　B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月不用攤銷(xiāo)，從下月開(kāi)始攤銷(xiāo)

　　C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零

　　D.所有的無(wú)形資產(chǎn)都應(yīng)該進(jìn)行攤銷(xiāo)

　　【答案】B,D

　　【解析】使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo);使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)行攤銷(xiāo)，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。

　　11、下列各項(xiàng)中，關(guān)于采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

　　A.委托方通常在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入

　　B.委托方發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按約定的售價(jià)記入“委托代銷(xiāo)商品”科目

　　C.受托方應(yīng)在代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后按照雙方約定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)勞務(wù)收入

　　D.受托方一般應(yīng)按其與委托方約定的售價(jià)總額確認(rèn)受托代銷(xiāo)商品款.

　　【答案】A,C,D

　　【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品時(shí)，委托方發(fā)出商品應(yīng)按商品成本記入“委托代銷(xiāo)商品”科目。

　　12、下列稅金中，不能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有()。

　　A.增值稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.印花稅

　　【答案】A,D

　　【解析】企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額)，可以從銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅(即銷(xiāo)項(xiàng)稅額)中抵扣。企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

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　　三、判斷題

　　1、在企業(yè)委托其他單位加工商品時(shí)，如果收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，則企業(yè)所交的增值稅計(jì)入委托加工物資成本。()

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】增值稅作為價(jià)外稅不可以計(jì)入委托加工物資的成本。

　　2、企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。()

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)作為工程成本，通過(guò)“在建工程”科目核算。因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為在建工程項(xiàng)目。

　　3、在計(jì)算盈余公積的時(shí)候，計(jì)算的基數(shù)不應(yīng)包括年初的未分配利潤(rùn)的貸方余額。()

　　【答案】對(duì)

　　4、企業(yè)只有在對(duì)外銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)繳納消費(fèi)稅。()

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅�？梢�(jiàn)，消費(fèi)稅不僅僅是在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收。

　　5、如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。()

　　【答案】對(duì)

　　6、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格41 200元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為l 200元。()

　　【答案】對(duì)

　　【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為：41 200÷(1+3%)×3%=1 200(元)。

　　7、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。()

　　【答案】對(duì)

　　8、資本公積是所有者權(quán)益的組成部分，也是企業(yè)據(jù)以向投資者分配利潤(rùn)的主要依據(jù)。()

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】從形成來(lái)源上看，資本公積不是由企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而來(lái)的，從本質(zhì)上講，應(yīng)屬于投入資本范疇。不能用于向投資者分配利潤(rùn)。

　　9、企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。()

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

　　10、企業(yè)為客戶(hù)提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。()

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)為客戶(hù)提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2012年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

　　(1)1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000千克，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200千克)。

　　(2)5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅稅額306元。對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

　　(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3 000千克，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用l 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

　　(4)11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950千克。經(jīng)檢查，短缺的50千克確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(5)18日，持銀行匯票80 000元購(gòu)入A材料5 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存人銀行。

　　(6)21日，基本生產(chǎn)車(chē)間自制A材料50千克驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。

　　(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料l 000千克，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用A材料l 000千克。

　　(1) 根據(jù)資料(1)一(7)，計(jì)算甲公司2012年4月份發(fā)出A材料的成本是()。

　　A.發(fā)出A材料成本是109 300元

　　B.發(fā)出A材料成本是107 300元

　　C.發(fā)出A材料單位成本是l0.93元/千克

　　D.發(fā)出A材料單位成本是10.73元/千克

　　【答案】A,B

　　【解析】發(fā)出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)發(fā)出A材料單位成本=109 300/(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克

　　(2) 根據(jù)資料(3)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：在途物資37 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　B.借：材料采購(gòu)37 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　C.借：原材料37 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　D.不作賬務(wù)處理。

　　【答案】A

　　【解析】實(shí)際成本法下，購(gòu)買(mǎi)材料未入庫(kù)，應(yīng)通過(guò)“在途物資”科目核算。

　　(3)根據(jù)資料(1)一(7)，計(jì)算甲公司2012年4月份購(gòu)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。

　　A.306

　　B.6 120

　　C.6 426

　　D.14 841

　　【答案】D

　　【解析】4月份購(gòu)人材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=306+6120+8415=14841(元)①借：應(yīng)付賬款2 000貸：原材料2 000②借：原材料2 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)306貸：銀行存款2 506

　�、劢瑁涸谕疚镔Y37 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 120貸：銀行存款43 120借：原材料37 000貸：在途物資37 000⑤借：原材料51 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8 415銀行存款20 085貸：其他貨幣資金80 000⑥借：原材料600貸：生產(chǎn)成本600⑦借：生產(chǎn)成本65 580制造費(fèi)用l0 930管理費(fèi)用l0 930貸：原材料87 440

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　　2、(1)2011年5月20日，甲公司以300萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司l0萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(2)2011年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元。

　　(3)2011年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。

　　(4)2011年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(5)2012年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

　　(6)2012年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利l萬(wàn)元。

　　(7)2012年1月1日起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)升至每股25元。

　　(8)2012年l2月24日，‘甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)出售所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用l.68萬(wàn)元。假定甲公司在每年6月30日和l2月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素。

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司2011年5月20日會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　B.借可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80

　　應(yīng)收股利6

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 301.80

　　C.借：可供出售金融資產(chǎn)——成本294

　　應(yīng)收股利.6

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用l.8

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　D.借：可供出售金融資產(chǎn)——成本294

　　應(yīng)收股利6

　　投資收益l.8、

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　【答案】B

　　【解析】購(gòu)買(mǎi)股票支付的相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80應(yīng)收股利6貸：其他貨幣資金——存出投資款301。80

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司2011年5月27日會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：應(yīng)收股利6

　　B.借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：投資收益6

　　C.借：其他貨幣資金——存出投資款、6

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6

　　D.借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本6

　　【答案】A

　　【解析】購(gòu)買(mǎi)股票支付價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利實(shí)際收回時(shí)作為債券收回，沖減應(yīng)收股利。借：其他貨幣資金——存出投資款6貸：應(yīng)收股利6

　　(3)根據(jù)資料(3)，甲公司2011年6月30日會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：資產(chǎn)減值損失35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35.80

　　B.借：投資收益35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35.80

　　C.借：資本公積——其他資本公積35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35.80

　　D.借：資產(chǎn)減值損失35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備35.80

　　【答案】C

　　【解析】暫時(shí)性的股價(jià)下跌屬于公允價(jià)值變動(dòng)，而不是資產(chǎn)減值損失。借：資本公積——其他資本公積35.80貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35.80

　　(4)根據(jù)資料(4)，甲公司2011年12月31日會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：資本公積——其他資本公積60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備60

　　B.借：投資收益60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備60

　　C.借：資產(chǎn)減值損失60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備60

　　D.借：資產(chǎn)減值損失95.80

　　貸：資本公積——其他資本公積35.80

　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備60

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=295.8—20×10—35.8=60(萬(wàn)元)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=295.8—20×10=95.8(萬(wàn)元)(或60+35.8)借：資產(chǎn)減值損失95.80貸：資本公積——其他資本公積35.80可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備60

　　(5) 根據(jù)資料(5)，甲公司2012年4月26日會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：應(yīng)收股利1

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)l

　　B.借：應(yīng)收股利1

　　貸：投資收益l

　　C.借：應(yīng)收股利1

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l

　　D.借：應(yīng)收股利1

　　貸：資產(chǎn)減值損失l

　　【答案】B

　　【解析】被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。投資收益額=0.1×10=l(萬(wàn)元)借：應(yīng)收股利l貸：投資收益l

　　3、甲股份有限公司.(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2012年12月，甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品～批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為l00萬(wàn)元，增值稅稅額為l7萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司巳承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

　　(2)12月2日，收到8公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2 13所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

　　(3)12月4日，與c公司簽訂協(xié)議，向c公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為l00萬(wàn)元，增值稅稅額為l7萬(wàn)元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1 13將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為ll0萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為78萬(wàn)元。

　　(4)12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為l20萬(wàn)元，實(shí)際成本為75萬(wàn)元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。

　　(5)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。l2月31 13，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為修理人員工資)。l2月31 13，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能實(shí)際收到的維修款為l7.55萬(wàn)元(含增值稅稅額)。

　　(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，甲公司按代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，實(shí)際成本為l80萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。l2月31 13，甲公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(7，)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂l3，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。

　　(8)12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷(xiāo)售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。

　　(9)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l00

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85

　　貸：庫(kù)存商品85

　　C.借：銀行存款116財(cái)務(wù)費(fèi)用l

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　D.借：銀行存款116管理費(fèi)用l

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　【答案】A,B,C

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7

　　貸：銀行存款ll。7

　　B.借：銀行存款11.7

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l0

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11.70

　　貸：銀行存款ll.7

　　D.借：銷(xiāo)售費(fèi)用11.70

　　貸：銀行存款ll.7

　　【答案】A

　　(3)根據(jù)資料(4)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：分期收款發(fā)出商品75

　　貸：庫(kù)存商品75

　　B.借：銀行存款46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6.8

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

　　貸：分期收款發(fā)出商品75

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25

　　貸：分期收款發(fā)出商品25

　　【答案】A,B,D

　　(4)根據(jù)資料(5)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借：應(yīng)收賬款l7.55

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.55

　　B.借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付工資20

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　貸：生產(chǎn)成本20

　　【答案】A,B,C

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