【摘要】2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試開(kāi)始進(jìn)入備考預(yù)習(xí)階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)，環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用”以下內(nèi)容詳細(xì)介紹了關(guān)于法律事件相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生學(xué)習(xí)。

　　所得稅費(fèi)用

　　稅會(huì)為什么會(huì)有差異呢?

　　【舉例】甲公司和乙公司全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元。當(dāng)年乙公司“營(yíng)業(yè)外支出”科目中有100萬(wàn)元稅收罰款。

　　甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)

　　乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)

　　乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

　　【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　【提示2】遞延所得稅費(fèi)用來(lái)源于暫時(shí)性差異。

　　【舉例】歡樂(lè)科技有限公司2014年年初開(kāi)始對(duì)管理部門(mén)電子設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬(wàn)元，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅率為25%。

　　【答案】

折舊差異	2014年	2015年	2016年	2017年
會(huì)計(jì)口徑	20	20	0	0
稅務(wù)口徑	10	10	10	10
暫時(shí)性差異	10	10	-10	-10

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