【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預習階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預習，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章預習點：銀行存款的核對”以下內(nèi)容詳細介紹了關(guān)于銀行存款相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學習計劃，供初級會計職稱考生學習。

　　銀行存款的核對

　　1、 (環(huán)球網(wǎng)校提供銀行存款)“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)(不屬于原始憑證)。

　　【提示】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

　　2、企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，除記賬錯誤之外，還可能是因為未達賬項。

　　發(fā)生的未達賬項的具體情況有四種：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬

　　(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

　　(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬

　　(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【提示】調(diào)整后的存款余額反映企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)額。

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　　多項選擇題

　　1、企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單之間不一致的原因是存在未達賬項，以下會使企業(yè)銀行存款賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。

　　A.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未入賬

　　B.企業(yè)已付款入賬，但銀行尚未付款入賬

　　C.銀行已收款入賬，但企業(yè)尚未收款入賬

　　D.銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未付款入賬

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)已收銀行未收、銀行已付企業(yè)未付，會使銀行存款余額大于銀行對賬單余額。

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