【摘要】2018年初級會計職稱考試基礎(chǔ)階段已開始，新版教材和大綱已公布，環(huán)球網(wǎng)校希望考生掌握發(fā)布“2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第三章第四節(jié)應(yīng)交增值稅概述”沒有會計基礎(chǔ)或會計基礎(chǔ)薄弱，通過本文學(xué)習(xí)第三章負債第四節(jié)應(yīng)交稅費內(nèi)容，以幫助大家掌握會計實務(wù)內(nèi)容。

　　應(yīng)交增值稅概述

　　增值稅是以商品 (含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為) 在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中， “服務(wù)” 包括交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人是指年稅銷售額未超過規(guī)定標準，并且會計核算不健全，不能夠提供準確稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　增值稅的一般計稅方法，是先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當期購進項目支付的稅款 (即進項稅額) 進行抵扣，從而間接計算出當期的應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額的計算公式：

　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　公式中的 “當期銷項稅額” 是指納稅人當期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為時按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額。其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　當期銷項稅額的計算公式：

　　銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

　　公式中的 “當期進項稅額” 是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅稅額。

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