【必考點(diǎn)清單】占 18-25 分

必考點(diǎn) 1：一般商品銷售的會(huì)計(jì)處理(不定項(xiàng))

必考點(diǎn) 2：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的會(huì)計(jì)處理(不定項(xiàng))

必考點(diǎn) 3：支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷的會(huì)計(jì)處理(不定項(xiàng))

必考點(diǎn) 4：提供勞務(wù)交易結(jié)果的可靠估計(jì)條件

必考點(diǎn) 5：提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理

必考點(diǎn) 6：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)構(gòu)成

必考點(diǎn) 7：其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容

必考點(diǎn) 8：稅金及附加核算內(nèi)容

必考點(diǎn) 9：管理費(fèi)用核算內(nèi)容

必考點(diǎn) 10：銷售費(fèi)用核算內(nèi)容

必考點(diǎn) 11：財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容

必考點(diǎn) 12：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

必考點(diǎn) 13：計(jì)算利潤(rùn)總額

必考點(diǎn) 14：營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容

必考點(diǎn) 15：營(yíng)業(yè)外支出核算內(nèi)容

必考點(diǎn) 16：計(jì)算應(yīng)交所得稅

必考點(diǎn) 17：計(jì)算所得稅費(fèi)用

必考點(diǎn) 18：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法(表結(jié)法和賬結(jié)法概念)

【必考點(diǎn)試題】

【收入必考點(diǎn)】

1.2013 年 4 月 12 日，某企業(yè)與客戶簽訂一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期為一年，合同收入總額為 3000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為 2100 萬(wàn)元，至 2013 年 12 月 31 日該企業(yè)實(shí)際發(fā)生總成本為 1400 萬(wàn)元，但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，估計(jì)只能從工程款中收回成本 1050 萬(wàn)元，2013 年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。

A.1400

B.2100

C.2900

D.1050

【答案】D

【解析】由于企業(yè)提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠部分得到補(bǔ)償，所以按照能夠得到補(bǔ)償?shù)?1050 萬(wàn)元來(lái)確認(rèn)勞務(wù)收入，2013 年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入的金額為 1050 萬(wàn)元。

2.下列關(guān)于企業(yè)銷售商品收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

A.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開(kāi)出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

【答案】ACD

【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.企業(yè)對(duì)外提供的勞務(wù)分屬不同會(huì)計(jì)期間且資產(chǎn)負(fù)債日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，不能采用完工百分比法確認(rèn)其當(dāng)期勞務(wù)收入。( )

【答案】√

4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有()

A.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益

C.接受捐贈(zèng)取得的現(xiàn)金

D.出租固定資產(chǎn)取得的租金

【答案】AD

【解析】選項(xiàng) B.C 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

5.企業(yè)債權(quán)投資獲得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。( )

【答案】√

【解析】讓渡貨幣資金使用權(quán)。

6.已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)在銷售折讓發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。( )

【答案】√

【解析】沖減當(dāng)期銷售商品收入。

7.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的有( )。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入

B.債券投資的利息收入

C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

D.銷售產(chǎn)品取得的收入

【答案】AD

【解析】B 計(jì)入投資收益、C 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

8.2016 年 12 月 1 日，甲公司接受乙公司委托為其提供軟件開(kāi)發(fā)勞務(wù)。截至 12 月 31 日，已發(fā)生勞務(wù)成本 32 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償 28 萬(wàn)元，此項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度無(wú)法確定。不考慮其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入的金額為()萬(wàn)元

A.0

B.28

C.32

D.4

【答案】B

【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

9.企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.在途物資

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.庫(kù)存商品

D.發(fā)出商品

【答案】D

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記 “庫(kù)存商品”科目，不確認(rèn)收入。

10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于委托方采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品會(huì)計(jì)處理得表述正確得是()

A.發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入

B.收到受委托方代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入

C.支付得代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.發(fā)出商品時(shí)暫不作會(huì)計(jì)處理

【答案】B

【解析】委托方通常在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，發(fā)出商品時(shí)借記“委托代銷商品”，貸記“庫(kù)存商品”。

11.2014 年 11 月 1 日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為 8 個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為 60000 元，當(dāng)日收到乙公司 20000 元預(yù)付款，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi) 15000 元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi) 25000 元，該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司 2014 年應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。

A.22500

B.15000

C.20000

D.60000

【答案】A

【解析】2014 年年末的完工進(jìn)度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2014 年應(yīng)確認(rèn)的收入 =60000×37.5%=22500(元)。

12.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)勞務(wù)收入。( )

【答案】√

13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

B.交款提貨方式下，在開(kāi)出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

C.發(fā)生的銷售折讓確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.確認(rèn)收入金額時(shí)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

【答案】BD

【解析】預(yù)收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;銷售時(shí)發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

14.2015年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞動(dòng)合同，合同總價(jià)款為70000 元。當(dāng)日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款 30000 元。截止當(dāng)年 12 月 31 日，甲公司累計(jì)發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本 20000 元，估計(jì)還將發(fā)生 30000 元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工程度，并按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。下列各項(xiàng)中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司 2015 年 12 月 31 日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有( )。

A.對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響額為 8000 元

B.勞務(wù)完工程度為 40%

C.確認(rèn)勞務(wù)收入 30000 元

D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 20000 元

【答案】ABD

【解析】2015 年 12 月 31 日，應(yīng)確認(rèn)完工進(jìn)度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項(xiàng) B 正確;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)成本=(20000+30000) ×40%=20000(元)，選項(xiàng) D 正確;影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額=28000-20000=8000(元)，選項(xiàng) A 正確。

15.2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公司賒銷一批商品。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元。增值稅稅額為 51 萬(wàn)元。符合收入確認(rèn)條件。9 月 15 日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有情況，要求按不含稅銷售價(jià)格給予 5%的折讓。甲公司同意并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是( )。

A.沖減應(yīng)交稅費(fèi) 2.55 萬(wàn)元

B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 萬(wàn)元

C.增加銷售費(fèi)用 17.55 萬(wàn)元

D.沖減應(yīng)收賬款 17.55 萬(wàn)元

【答案】C

【解析】 2016 年 8 月 2 日，賒銷商品： 借：應(yīng)收賬款 351 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 9 月 15 日，發(fā)生銷售折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55 貸：應(yīng)收賬款 17.55 借：銀行存款 17.55 貸：應(yīng)收賬款 17.55

16.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有( )。

A.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入

C.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)

D.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項(xiàng)全部收妥并發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

【答案】BCD

【解析】采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。

17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，銷售商品均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016 年 9 月該公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下，

(1) 1 日，向乙公司銷售商品 1 萬(wàn)件，每件不含增值稅的商品標(biāo)價(jià)為 50 元、成本為 30 元。由于是批量銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣。甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。

(2) 6 日，向丙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，増值稅稅額為 17 萬(wàn)元。該批商品的實(shí)際成本為 60 萬(wàn)元.銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10, 1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。14 日，收到丙公司扣除現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(3) 15 日，乙公司在商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分商品存在質(zhì)量問(wèn)題，要求甲公司給予 20%的銷售折讓，甲公司同意乙公司的要求，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(4) 20 曰，丙公司驗(yàn)收商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其規(guī)格與銷售合同存在重大差異，要求甲公司全部退貨，甲公司同意。25 日，甲公司收到商品并向丙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字)，同日退回所收丙公司全部款項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)材料(1)，甲公司應(yīng)計(jì)入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)科目的金額是()萬(wàn)元

A.45

B.50

C.58.5

D.52.65

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是()

A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方登記 1 萬(wàn)元

B.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記 1 萬(wàn)元

C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記 2 萬(wàn)元

D.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方登記 2 萬(wàn)元

3.根據(jù)資料(1)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理的表述正確的是()

A.將銷售折讓金額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票(紅字)沖減應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

C.按銷售折讓金額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.按銷售折讓比例沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4.根據(jù)資料(2)和(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷售退回會(huì)計(jì)處理正確的是()

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 貸：銀行存款 115 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 貸：銀行存款 117

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 貸：銀行存款 118

D.借：庫(kù)存商品 60 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

5.根據(jù)材料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，上述商品銷售業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2016 年 9 月利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額的影響正確的是()

A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目增加 2 萬(wàn)元

B.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目增加 4 萬(wàn)元

C.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目增加 36 萬(wàn)元

D.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目增加 30 萬(wàn)元

1.【答案】A 50*0.9=45 50 萬(wàn)乘以九折為 45 萬(wàn)元。

2.【答案】C

【解析】100 萬(wàn)有 2%收不回來(lái)，因此有 2 萬(wàn)元。少收 2 萬(wàn)元，則費(fèi)用增加，財(cái)務(wù)費(fèi)用借方登記 2 萬(wàn)元。

3.【答案】BC

【解析】按銷售折讓金額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，根據(jù)增值稅專用發(fā)票(紅字)沖減應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。

4.【答案】AD

【解析】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 貸：銀行存款 115 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 借：庫(kù)存商品 60 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

5.【答案】CD

【解析】營(yíng)業(yè)收入：50*0.9*0.8=36 營(yíng)業(yè)成本 30 萬(wàn)

18.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。( )

【答案】√

19.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托外單位代銷商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托外單位代銷商品的，應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。

20.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價(jià)格均不含增值稅。確認(rèn)收入的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2016 年 11 月，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)1 日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為 80 萬(wàn)元，增值稅稅為 13.6 萬(wàn)元。實(shí)際成本為 35 萬(wàn)元。商品已發(fā)出，收到客戶開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項(xiàng)。

(2)5 日，采用托收承付結(jié)算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 1000 萬(wàn)元。增值稅額為 170 萬(wàn)元。實(shí)際成本為 800 萬(wàn)元，為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi) 5 萬(wàn)元(不考慮增值稅)，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。

(3)10 日，向 T 企業(yè)賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 40 萬(wàn)元，增值稅稅額為 6.8 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 22 萬(wàn)元。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。18 日，收到結(jié)算銷售款項(xiàng)并存入銀行。

(4)25 日，收到丁企業(yè)退回本月 10 購(gòu)買的全部商品，同時(shí)向丁企業(yè)開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。并退回相關(guān)款項(xiàng)。

要求: 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬(wàn)元

B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 萬(wàn)元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 萬(wàn)元

D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù) 93.6 萬(wàn)元

2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款是( )萬(wàn)元。

A.1 000

B.1 175

C.1 005

D.1 170

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.收到客戶款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 46 銷售費(fèi)用 0.8 貸：應(yīng)收賬款 46.8

B.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 貸：庫(kù)存商品 22

C.確認(rèn)銷售商品收入時(shí)借：應(yīng)收賬款 46.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

D.收到客戶款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 46 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8 貸：應(yīng)收賬款 46.8

4.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回商品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是 ( )。

A.應(yīng)交稅費(fèi)減少 6.8 萬(wàn)元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加 22 萬(wàn)元

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用減少 0.8 萬(wàn)元

D.應(yīng)收賬款減少 46.8 萬(wàn)元

5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對(duì)其 2016 年 11 月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響是( )萬(wàn)元。

A.245

B.240

C.263

D.262.2

1.【答案】BCD

【解析】借：應(yīng)收票據(jù) 93.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 貸：庫(kù)存商品 35

2.【答案】B

【解析】借：應(yīng)收賬款 1175 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170 銀行存款 5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫(kù)存商品 800

3.【答案】BCD

【解析】 10 日：借：應(yīng)收賬款 46.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 貸：庫(kù)存商品 22 15 日：借：銀行存款 46 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8 貸：應(yīng)收賬款 46.8

4.【答案】AC

【解析】根據(jù)資料(3)資料(4)，25 日的處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8 貸：銀行存款 46 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8 借：庫(kù)存商品 22 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22

5.【答案】A

【解析】甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對(duì)其 2016 年 11 月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響=(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245(萬(wàn)元)。

21.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014 年 12 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)。

(1)1 日，與乙公司簽訂為期 3 個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為 300 萬(wàn)元。至 12 月 31 日，已經(jīng)預(yù)收合同款 220 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 140 萬(wàn)元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 60 萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為 200 萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際成本為 100 萬(wàn)元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司 10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月 20 日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

(3)10 日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi) 30 萬(wàn)元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該專利本月應(yīng)計(jì)提攤銷 15 萬(wàn)元。

(4)15 日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對(duì)本年 9 月份銷售給客戶的一批商品按售價(jià)給予 5%的銷售折讓，該批商品原售價(jià)為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 34 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 180 萬(wàn)元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予折讓并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。

(5)25 日，因本月完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)務(wù)補(bǔ)助資金 10 萬(wàn)元存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 12 月 31 日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本 140 萬(wàn)元

B.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本 154 萬(wàn)元

C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入 210 萬(wàn)元

D.確認(rèn)提供勞務(wù)收入 220 萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.5 日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記 180 萬(wàn)元

B.5 日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記 200 萬(wàn)元

C.20 日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記 2.34 萬(wàn)元

D.20 日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記 2.106 萬(wàn)元

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.收取使用費(fèi)時(shí)：借：銀行存款 30 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30

B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本 15 貸：累計(jì)攤銷 15

C.收取使用費(fèi)時(shí)：借：銀行存款 30 貸：營(yíng)業(yè)外收入 30

D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 貸：累計(jì)攤銷 15

(4)根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的是( )。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少 10 萬(wàn)元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少 9 萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)外收入增加 10 萬(wàn)元

D.發(fā)生銷售折讓不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。

A.390

B.400

C.410

D.420

【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C

【解析】

(1)2014 年 12 月 31 日勞務(wù)完工進(jìn)度=140/(140+60)=70%;確認(rèn)提供勞務(wù)收入=140/(140+60) ×300=210(萬(wàn)元)。

(2)銷售收入應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200×(1-10%)=180(萬(wàn)元);確認(rèn)的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，丙公司 20 日付款，應(yīng)給予其 1%的現(xiàn)金折扣，財(cái)務(wù)費(fèi)用=200 ×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬(wàn)元)。

(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入科目核算;所讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等，一般通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算;一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入;甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄如下：收取使用費(fèi)時(shí)，借：銀行存款 30 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 15 貸：累計(jì)攤銷 15

(4)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，減少的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200×5%=10(萬(wàn)元);發(fā)生銷售折讓不涉及商品的退回，不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

(5)“營(yíng)業(yè)收入”金額=210(資料 1)+180(資料 2)+30(資料 3)-10(資料 4)=410(萬(wàn)元)。

22.甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。假定銷售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅，2014 年 10 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1 日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價(jià)總額為 100 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 80 萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6 日乙公司支付貨款。

(2)5 日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品。該批商品的實(shí)際成本為 60 萬(wàn)元，售價(jià)總額為 80 萬(wàn)元。當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價(jià)總額的 50%，余款于 20 日發(fā)出商品時(shí)結(jié)清。

(3)15 日，委托丁公司銷售商品 100 件，每件成本為 0.8 萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司按每件 1 萬(wàn)元對(duì)外銷售，甲公司按商品售價(jià)的 10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。31 日，丁公司銷售商品 50件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 50萬(wàn)元，增值稅稅額為 8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，31 日甲公司收到丁公司代銷清單，并開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

(4)20 日，對(duì)外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 40 萬(wàn)元，增值稅稅額為 6.8 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批材料的實(shí)際成本為 30 萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 2014 年 10 月 1 日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“應(yīng)收賬款”科目增加 105.3 萬(wàn)元

B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加 100 萬(wàn)元

C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加 90 萬(wàn)元

D.“應(yīng)收賬款”科目增加 117 萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(1)，甲公司 2014 年 10 月 6 日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣是( )萬(wàn)元。

A.2

B.1

C.1.8

D.0.9

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.收到剩余款項(xiàng)并交付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 萬(wàn)元

B.2014 年 10 月 5 日應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 萬(wàn)元

C.2014 年 10 月 5 日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款 40 萬(wàn)元

D.收到剩余款項(xiàng)并將交付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 萬(wàn)元

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司收到丁公司代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加 50 萬(wàn)元

B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目增加 40 萬(wàn)元

C.“銷售費(fèi)用”科目增加 5 萬(wàn)元

D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目增加 8.5 萬(wàn)元

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司 2014 年 10 月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額是( )萬(wàn)元。

A.25

B.43.2

C.28.2

D.30

【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B

【解析】

(1)向乙公司銷售商品的相關(guān)分錄如下：借：應(yīng)收賬款 105.3 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90(100-100×10%) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80

(2)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，10 月 6 日付款適用 2%的現(xiàn)金折扣條件。確認(rèn)的現(xiàn)金折扣 =90×2%=1.8(萬(wàn)元)。

(3)采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，2014 年 10 月 5 日尚未發(fā)出商品，不應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。2014 年 10 月 5 日甲公司收到丙公司預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款 40 貸：預(yù)收賬款 40 選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，選項(xiàng) C 正確; 收到剩余款項(xiàng)并交付商品時(shí)：借：預(yù)收賬款 40 銀行存款 53.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60 選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

(4)甲公司收到丁公司代銷清單時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 貸：委托代銷商品 40 借：銷售費(fèi)用 5 貸：應(yīng)收賬款 5

(5)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。甲公司 2014 年 10 月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=90(資料 1)+80(資料 2)+50(資料 3)+40(資料 4)-[80(資料 1)+60(資料 2)+40(資料 3)+30(資料 4)]-1.8(資料 1)-5(資料 3)=43.2(萬(wàn)元)。

23.甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售全部符合收入確認(rèn)條件，銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn)，M 產(chǎn)品的單位成本為 80 元。2016 年 7 月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)1 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 8000 件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬(wàn)元，增值稅稅額為 13.6 萬(wàn)元。商品當(dāng)日已發(fā)出。甲公司上月已預(yù)收乙公司 30 萬(wàn)貨款，余款于當(dāng)日款項(xiàng)并存入銀行。

(2)3 日，與丙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，期限為 9 個(gè)月，合同總收入 225 萬(wàn)元(不含增值稅)，已預(yù)收 135 萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，截止 7 月 31 日已發(fā)生成本 32 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成該合同義務(wù)還將發(fā)生成本 28 萬(wàn)元。

(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M 商品 7500 件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 75 萬(wàn)元，增值稅稅額為 12,75 萬(wàn)元，銷售金額中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20,N/30。10 日，收到丁公司支付的款項(xiàng)存入銀行。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

(4)6 日，按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式將上月初取得的一臺(tái)擬自用生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司 。31 日收取當(dāng)月租金 2 萬(wàn)元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價(jià) 60 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法案 10 年計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 1 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 8000 件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬(wàn)元，增值稅稅額為 13.6 萬(wàn)元。商品當(dāng)日已發(fā)出。甲公司上月已預(yù)收乙公司 30 萬(wàn)貨款，余款于當(dāng)日款項(xiàng)并存入銀行。

A.上月收到預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款 30 貸： 預(yù)收賬款 30

B.1 日發(fā)出商品收到余款時(shí)：借：預(yù)收賬款 30 銀行存款 63.6 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交收費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

C.上月收到預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款 30 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25.64 應(yīng)交收費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4.36

D.1 日發(fā)出商品收到余款時(shí)借：銀行存款 63.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54.36 應(yīng)交收費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9.24

2.根據(jù)資料(2),2016 年 7 月甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入時(shí)( )萬(wàn)元。

A.120

B.32

C.135

D.225

3.根據(jù)期初資料和資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.5 日，確認(rèn)銷售商品收入 75 萬(wàn)元

B.10 日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.75 萬(wàn)元

C.5 日，確認(rèn)銷售商品收入 73.5

D.10 日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.5 萬(wàn)元

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊確認(rèn)制造費(fèi)用 6 萬(wàn)元

B.當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本 0.5 萬(wàn)元

C.當(dāng)月收取租金確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 2 萬(wàn)元

D.當(dāng)月收取租金確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 2 萬(wàn)元

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目本期金額計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.營(yíng)業(yè)收入為 200 萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)成本為 156 萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)成本為 156.5 萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)收入為 156.5 萬(wàn)元

1.【答案】AB

【解析】上月收到預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款 30 貸：預(yù)收賬款 30 1 日發(fā)出商品收到余款時(shí)：借：預(yù)收賬款 30 銀行存款 63.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

2.【答案】A

【解析】225*32/60=120

3.【答案】AD

【解析】借：應(yīng)收賬款 762750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 0000 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)12750 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)收賬款 15000

4.【答案】BC

【解析】折舊額 60/10/12=0.5; 當(dāng)月租金 2 萬(wàn)元確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 2 萬(wàn)元 。

5.【答案】C

【解析】營(yíng)業(yè)成本=8000*80+32+7500*80+0.5=156.5 營(yíng)業(yè)收入=80+120+75+2=277

【費(fèi)用必考點(diǎn)】

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有()。

A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

B.銷售原材料所結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本

C.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

【答案】BD

【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入管理費(fèi)用,選項(xiàng) C 計(jì)入銷售費(fèi)用。

2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是( )。

A.計(jì)提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)生的內(nèi)部控制建設(shè)咨詢費(fèi)用

C.應(yīng)向董事會(huì)成員支付的津貼

D.發(fā)生的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)

【答案】A

【解析】計(jì)提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是屬于車間職工的職工薪酬，應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本核算，不計(jì)入管理費(fèi)用。

3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的是( )。

A.計(jì)提的短期借款利息

B.籌建期間發(fā)生的借款利息

C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付銀行借款的手續(xù)費(fèi)

【答案】B

【解析】籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款的利息，如果是可以資本化的，要計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，如果是不能資本化的部分要計(jì)入管理費(fèi)用。

4.企業(yè)支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。

A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計(jì)提的應(yīng)交資源稅

B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交教育費(fèi)附加

C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅

【答案】ABCD

【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等，四個(gè)選項(xiàng)均正確。

6.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有( )。

A.出租包裝物的成本

B.生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用材料的成本

C.銷售材料的成本

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

【答案】ACD

【解析】生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用材料的成本計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng) B 不正確。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”科目的有( )。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備計(jì)提的折舊額

B.出租非專利技術(shù)計(jì)提的攤銷額

C.出售商品的成本

D.對(duì)外提供勞務(wù)的成本

【答案】ABCD

【解析】營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng) A，出租設(shè)備計(jì)提的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng) B，出租非專利技術(shù)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng) C，出售商品的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng) D，對(duì)外提供勞務(wù)的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的有( )。

A.簽訂合同交納的印花稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

D.取得房產(chǎn)出租收入應(yīng)交的房產(chǎn)稅

【答案】ACD

【解析】增值稅屬于價(jià)外稅，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算，選項(xiàng) B 不正確。

9.2016 年 11 月份，某企業(yè)確認(rèn)短期借款利息 7.2 萬(wàn)元(不考慮增值稅)，收到銀行活期存款利息收入 1.5 成元。開(kāi)具銀行承兌匯票支付手續(xù)費(fèi) 0.5 萬(wàn)元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素。11 月份企業(yè)利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額為( )萬(wàn)元。

A.5.7

B.5.2

C.6.2

D.7.7

【答案】C

【解析】11 月份企業(yè)利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=7.2-1.5+0.5=6.2(萬(wàn)元)。

10.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)費(fèi)用

B.董事會(huì)成員的津貼

C.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)

【答案】D

【解析】專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用

11.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是( )。

A.向中介機(jī)構(gòu)支付的咨詢費(fèi)

B.商標(biāo)法權(quán)案發(fā)生的訴訟費(fèi)

C.行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費(fèi)

【答案】D

【解析】ABC 計(jì)入管理費(fèi)用核算

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是( )。

A.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)

B.處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失

C.生產(chǎn)車間發(fā)生的排污費(fèi)

D.收回應(yīng)收賬款發(fā)生的現(xiàn)金折扣

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入制造費(fèi)用、選項(xiàng) B 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出、選項(xiàng) D 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

13.下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)的凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

A.火災(zāi)事故造成的庫(kù)存商品毀損

B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

C.屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的原材料損毀

D.自然災(zāi)害造成的包裝物毀損

【答案】BC

【解析】AD 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有( )。

A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

B.結(jié)轉(zhuǎn)隨同時(shí)產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

C.銷售商品為購(gòu)貨方代墊的運(yùn)費(fèi)

D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】ABD

【解析】C 計(jì)入應(yīng)收賬款

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

B.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本

D.處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價(jià)值

【答案】AB

【解析】C 計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，D 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

16.下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()

A.應(yīng)收票據(jù)

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銀行存款

D.管理費(fèi)用

【答案】B

【解析】企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

17.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有()

A.結(jié)轉(zhuǎn)已售原材料的成本

B.出租非專利技術(shù)的攤銷額

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

【答案】ABC

【解析】隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用。

18.2016 年 12 月 31 日，某企業(yè)庫(kù)存商品成本為 200 萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，該商品預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 180 萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元。該商品全部對(duì)外銷售，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本。不考慮其他因素，當(dāng)月銷售商品應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的本期金額為()萬(wàn)元

A.220

B.160

C.200

D.180

【答案】D

【解析】計(jì)提減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 銷售時(shí)借：銀行存款 180 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸:庫(kù)存商品 200 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

19.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()

A.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所發(fā)生的咨詢費(fèi)

B.召開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)

C.生產(chǎn)車間發(fā)生的設(shè)計(jì)制圖費(fèi)

D.行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

【答案】C

【解析】選項(xiàng) C 計(jì)入制造費(fèi)用。

20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

A.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

B.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

C.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出

D.企業(yè)簽訂采購(gòu)合同應(yīng)繳納的印花稅

【答案】AD

【解析】選項(xiàng) B 沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng) C 計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

21.下列各項(xiàng)中，引起利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額增加的是( )。

A.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.設(shè)備報(bào)廢凈損失

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

D.庫(kù)存商品盤虧凈損失

【答案】C

【解析】營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng) A 計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng) B 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng) D 計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出，均不影響營(yíng)業(yè)成本。選項(xiàng) C 計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)成本。

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。

A.支付的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)

B.支付的排污費(fèi)

C.支付的廣告費(fèi)

D.發(fā)生的罰款支出

【答案】AB

【解析】支付的廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用;發(fā)生的罰款支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)和排污費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng) AB 正確。

23.2014 年 5 月某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：確認(rèn)行政管理人員薪酬 60 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬(wàn)元，支付展覽費(fèi) 30 萬(wàn)元，違約金 5 萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè) 5 月份應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

A.100

B.65

C.60

D.70

【答案】D

【解析】該企業(yè) 5 月份應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=60+10=70(萬(wàn)元)。展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

24.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。

【利潤(rùn)必考點(diǎn)】

1.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的是( )。

A.盤虧固定資產(chǎn)凈損失

B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.發(fā)生的所得稅費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

【答案】B

【解析】盤虧固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng) B 正確;發(fā)生的所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是( )。

A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺損失

B.公益性捐贈(zèng)支出

C.處置固定資產(chǎn)凈損失

D.違反合同的違約金

【答案】A

【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺損失計(jì)入管理費(fèi)用。

3.2013 年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 200 萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入 2 萬(wàn)元，稅收滯納罰款 10 萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅稅率為 25%，假定不考慮其他因素，2013 年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

A.49.5

B.47.5

C.50

D.52

【答案】D

【解析】2013 年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(200-2+10)×25%=52(萬(wàn)元)。

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有( )。

A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

B.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入

C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入

D.經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的現(xiàn)金收入

【答案】ABD

【解析】工業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入應(yīng)該計(jì)入投資收益核算，不屬于企業(yè)的一項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入。

5.下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬結(jié)法的表述中，正確的有( )。

A.“本年利潤(rùn)”科目本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損

B.各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)(或虧損)額

C.年末時(shí)需將各損益類科目的全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

D.每月月末各損益類科目需將本月的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

【答案】ABD

【解析】在采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目反映的是當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或者發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映的是本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)或虧損額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項(xiàng) ABD 正確;選項(xiàng) C 屬于表結(jié)法的特點(diǎn)。

6.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)稅的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.資產(chǎn)負(fù)債表日持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

D.銷售原材料取得的收入

【答案】B

【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是( )。

A.采用表結(jié)法，增加“本年利潤(rùn)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

B.采用賬結(jié)法，減少“本年利潤(rùn)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

C.采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目

D.采用賬結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目

【答案】D

【解析】表結(jié)法下，年中損益類科目無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬 環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益類指標(biāo)的利用。 賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”科目。賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn) (或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )。

A.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

B.大型設(shè)備處置利得

C.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

D.存貨收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)形成的盤盈

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) D 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

9.利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額等于當(dāng)期所得稅，而不應(yīng)考慮遞延所得稅。( )

【答案】錯(cuò)

【解析】應(yīng)考慮遞延所得稅

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。

A.法律訴訟費(fèi)

B.廣告宣傳費(fèi)

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

D.合同違約金

【答案】D

【解析】選項(xiàng) D 計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng) C 計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng) B 計(jì)入銷售費(fèi)用。

11.會(huì)計(jì)年度終了，無(wú)論是表結(jié)法還是賬結(jié)法，企業(yè)都應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。()

【答案】√

【解析】本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法(賬結(jié)法和表結(jié)法) (根據(jù)會(huì)計(jì)制度,可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目, 也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn),待年底時(shí)一次性結(jié)轉(zhuǎn)。每月結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“賬結(jié)法”，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“表結(jié)法”。)無(wú)論哪種企業(yè)都應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。

12.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。()

【答案】√

【解析】這是損失的定義。注意區(qū)分損失和費(fèi)用的區(qū)別。

13.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。

A.捐建希望小學(xué)支出

B.稅收罰款支出

C.訴訟案件敗訴支付的賠償費(fèi)

D.產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費(fèi)

【答案】D

【解析】產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

14.下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法表述不正確的是( )。

A.賬結(jié)法無(wú)需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制

B.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種

C.表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，且不影響利潤(rùn)表的編制

D.表結(jié)法下每月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄

【答案】A

【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。

A.接受社會(huì)捐贈(zèng)收到的款項(xiàng)

B.銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

C.無(wú)形資產(chǎn)的租金收入

D.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)而導(dǎo)致的盤盈金額

【答案】AB

【解析】選項(xiàng) C 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng) D 計(jì)入管理費(fèi)用。

16.2016 年某企業(yè)取得債券投資利息收入 15 萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入 5 萬(wàn)元。全年稅前利潤(rùn)總額為 150 萬(wàn)元，所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，2016 年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

A.113.75

B.116.25

C.111.25

D.112.5

【答案】A

【解析】2016 年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=150-(150-5)×25%=113.75(萬(wàn)元)。

17.某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 550000 元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 50000 元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用 125000 元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理正確的是()

A.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500000 貸：本年利潤(rùn) 500000

B.借：本年利潤(rùn) 500000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500000

C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 375000 貸：本年利潤(rùn) 375000

D.借：本年利潤(rùn) 375000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 375000

【答案】D

【解析】550000-50000-125000=375000 元借：本年利潤(rùn) 375000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 375000

18.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是()

A.出租外包裝物的租金收入

B.債券投資的利息收入

C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

D.固定資產(chǎn)的盤盈利得

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;選項(xiàng) B 計(jì)入“投資收益”科目;選項(xiàng) D 計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

19.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.管理費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】D

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

20.2016 年度，某企業(yè)取得國(guó)債利息收入 20 萬(wàn)元，發(fā)生稅收滯納金 10 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，該企業(yè) 2016 年度利潤(rùn)表 “凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的本期金額為( )萬(wàn)元

A.747.5

B.742.5

C.750

D.752.5

【答案】D

【解析】?jī)衾麧?rùn)為 1000-(1000-20+10)×25%=752.5 萬(wàn)元。

21.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.處置固定資產(chǎn)的凈收益

C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

D.管理用無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失);選項(xiàng) A 計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng) C 計(jì)入投資收益，選項(xiàng) D 計(jì)入管理費(fèi)用，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng) B 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

22.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。

A.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

B.因材料陳舊而確認(rèn)的減值損失

C.人為責(zé)任造成的原材料凈損失

D.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，自然災(zāi)害造成的材料凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng) B，材料陳舊確認(rèn)的減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng) C，人為責(zé)任造成的材料凈損失計(jì)入其他應(yīng)收款;選項(xiàng) D，計(jì)量差錯(cuò)引起的材料盤虧計(jì)入管理費(fèi)用。