編輯推薦：2019初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺強(qiáng)化考點及習(xí)題匯總

考點32：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補。

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

【提示】

其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，按照規(guī)定的稅率分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免額。一經(jīng)選擇5年不變?！?019調(diào)整】

居民企業(yè)從直接或間接控制的外國企業(yè)分得的中國境外的股息紅利等權(quán)益投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項負(fù)擔(dān)的部分，可作為該居民企業(yè)抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

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練一練

【單選題】

甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.1000×25%-10-20=220 (萬元)

C.1000×25%=250(萬元)

B.1000×25%-10=240(萬元)

D.1000×25%-20=230(萬元)

【答案】A

【解析】應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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