第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)銷售額的確定

1、特殊銷售方式下銷售額的確定

【真題2016-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取商業(yè)折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90 000元，折扣額9 000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.(90000-9000)÷(1+13%)×13%=9319(元)

B.90000×13%=11700(元)

C.90000÷(1+13%)×13%=10353(元)

D.(90000-9000)×13%=10530(元)

【答案】D

【解析】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(90000-9000)×13%=10530(元)，選項(xiàng)D正確。

【真題2013-單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將500件襯衣銷售給乙商場(chǎng)，含稅單價(jià)為113元/件;由于乙商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的數(shù)量較多，甲廠決定給予7折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，已知增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.500×113×13%=7 345(元)

B.500×113÷(1+13%)×13%=6 500(元)

C.500×113×70%×13%=5 141.5(元)

D.500×113×70%÷(1+13%)×13%=4 550(元)

【答案】D

【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

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