第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)銷售額的確定

1、特殊銷售方式下銷售額的確定

以舊換新方式銷售

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

小貼士：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。

【真題2016-單選題】某一般納稅人以舊換新手機(jī)100部，含稅銷售單價(jià)為3164元，舊手機(jī)含稅銷售單價(jià)為226元，增值稅稅率為13%，應(yīng)納稅增值稅為( )。

A. 3164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)

B. 3164×100×13%=41 132(元)

C.(3164-226)×100÷(1+13%)×13%=33 800(元)

D.(3164-226)×100×13%= 38 194(元)

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

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